 |
 |
 |
 |
|
 |
 |
183
означает буквально «за берегами», за рубежом страны.
Таким образом, главные особенности оффшорной компании связаны с ее нерезидентным статусом.
Это значит, что центр управления и контроля оффшорной фирмы находится за рубежом. Для ее
функционирования достаточно наличия формальных атрибутов компании — владельцев, директоров
(обычно требуется не менее двух директоров), устава, банковского счета, комплекта регистрационных
документов. Законодательство оффшорной юрисдикции обычно предписывает, чтобы на ее территории
находился зарегистрированный офис и секретарь (и/или агент) компании. Этот офис не может быть
функционирующим, а является просто адресом, по которому власти или иные лица могут вступить в
контакт с представителем такой компании. Даже сам факт подписания контрактов на территории
оффшорной юрисдикции может послужить основанием для лишения компании оффшорного статуса.
Важный принцип и преимущество оффшорного бизнеса заключается в том, что
конфиденциальность владения оффшорной фирмой обеспечивается институтом номинальных
владельцев и номинальных директоров. В регистрационных документах указываются фамилии не
реальных владельцев, а номинальных лиц. Услуги номинальных владельцев обеспечиваются секретар-
скими компаниями, которые специализируются на комплексе услуг по регистрации оффшорных фирм.
Базовый принцип налогового планирования при организации оффшорных компаний очевиден: центр
прибыли (оффшорная компания) располагается в «налоговой гавани». Доходы от деятельности в
различных географических районах поступают в благоприятную с налоговой точки зрения юрис-
дикцию.
Главный механизм минимизации налогов с помощью оффшорных схем можно охарактеризовать как
операции на базе регулируемых внутрифирменных цен (т.е. когда сделки заключаются между фирмами,
контролируемыми одним и тем же лицом). В первую очередь оперирование, внутрифирменными
(трансфертными) ценами осуществляется в торговле товарами и услугами. Разница между
внутрифирменной (трансфертной и фактической ценой становится источником дохода фирм в
оффшорных юрисдикциях.
К другой группе внутрифирменных (трансфертных) операций следует отнести операции по
международному переводу доходов, капиталов и особых видов активов (например, нематериальных).
Обеспечение прямых (т.е. приводящих к приобретению контроля над другими предприятиями) или
портфельных (финансовых) инвестиций также относится к «компетенции» оффшорных фирм. Обычна
ситуация, когда доходы от инвестиций «переправляются» через специальные компании в бла-
гоприятных для трансфертных операций юрисдикциях в типичные «налоговые гавани». Доходы могут
переводиться в форме дивидендов, процентов, платежей роялти, арендной платы, страховых премий и
т.д.
Оффшорные юрисдикции в отношении налогообложения подразделяются на два типа. Первый — это
собственно оффшорные районы и юрисдикции, относящиеся к «налоговым гаваням», для которых
характерно отсутствие налога на прибыль льготных компаний, но зато они в основном исключены из
сферы действия международных налоговых соглашений (о. Мэн, Гибралтар, Багамы, Панама, Теркс и
Кайкос). Ко второму типу относятся юрисдикции с «умеренными» условиями налогообложения, т.е.
здесь взимается определенный налог на прибыль. Преимущества этих юрисдикции связаны с
благоприятной системой международных налоговых соглашений, которыми они располагают. Кроме
того, в «умеренных» юрисдикциях имеются льготы для компаний определенных типов, прежде всего
холдинговых, финансовых, лицензионных.
К зонам с «умеренными» условиями налогообложения обычно причисляют государства Западной
Европы — Швейцарию, Нидерланды, Люксембург, Бельгию, Австрию. Имеется ряд
«комбинированных» юрисдикции, сочетающих в себе признаки различных типов. К такого рода
«оптимальным» юрисдикциям можно причислить прежде всего Кипр, а также Ирландию.
Функции оффшорных фирм не сводятся только к налоговому планированию. Они создаются и для
управления риском. Управление риском с помощью оффшорных фирм достигается путем создания
гибкой и подвижной системы перераспределения активов с целью минимизации рисков и повышения
устойчивости международного предприятия. В случае появления признаков нестабильности или иных
рисков оффшорные структуры позволяют быстро перевести капитал в более надежный район и создать
для него убежище, например, траст.
Высокий уровень надежности обеспечивается путем учреждения международного траста,
управляемого собственной оффшорной компанией. Возможен вариант, когда компания или группа
ассоциированных предприятий открывают текущие счета в собственном, оффшорном банке,