 |
 |
 |
 |
|
 |
 |
142
— у резидентов — из источников как на территории Российской Федерации, так и за ее
пределами в денежной форме (в валюте РФ или иностранной валюте) и в натуральной
форме, в том числе и в виде материальной выгоды (проценты и выигрыш по
государственным казначейским обязательствам, облигациям и другим государственным
ценным бумагам, а также по облигациям и ценным бумагам, выпущенным органами
местного самоуправления; проценты и выигрыши по вкладам в банках, находящихся на
территории РФ; суммы страховых выплат; суммы, уплаченные предприятиями,
учреждениями и организациями своим работникам и (или) членам их семей или за них в
порядке полной или частичной компенсации стоимости путевок для детей и подростков в
учреждения, специально предназначенные для отдыха родителей с детьми, а также суммы
оплаты стоимости путевок в оздоровительные учреждения за счет средств Фонда
социального страхования РФ, стоимость амбулаторного или стационарного медицинского
обслуживания своих работников и (или) членов их семей; и иные доходы);
— у нерезидентов — из источников на территории Российской Федерации в денежной
форме (рублях или в иностранной валюте) и натуральной форме.
При этом под доходом понимаются материальные блага, получаемые физическими
лицами от других лиц (за исключением государства и муниципалитетов), в результате
осуществления своей трудовой, предпринимательской деятельности, а также полученные по
иным основаниям и улучшающие материальное положение лица в целом.
Сумма всех доходов, полученных физическими лицом за календарный год, за вычетом
изъятий, предусмотренных в п. 1 ст. 3 Закона РФ «О подоходном налоге с физических лиц»,
составляет совокупный (валовой) доход, являющийся объектом налогообложения.
Совокупный годовой доход (чистый) — это разница между валовым доходом,
полученным в течение календарного года, и подтвержденными (документально) расходами,
связанными с извлечением данного дохода.
Совокупный облагаемый доход — это разница между совокупным годовым доходом,
полученным в течение календарного года, и льготами (в виде вычетов), предусмотренными
Законом.
«Закон о подоходном налоге с физических лиц» предусматривает некоторые
особенности налогообложения иностранных граждан и лиц без гражданства, имеющих
постоянное местожительство в Российской Федерации, а также доходов, получаемых
лицами, не имеющими постоянного местожительства в РФ.
Исчисление налога с физических лиц по месту основной работы производится с начала
календарного года по истечении каждого месяца с суммы совокупного дохода,
уменьшенного на установленный законом минимальный размер оплаты труда и сумму
расходов на содержание детей и иждивенцев, предусмотренных п. 2—6 ст. 3 и 6 Закона РФ
«О подоходном налоге с физических лиц», с зачетом ранее удержанной суммы налога. Так
же исчисляется и удерживается и налог с доходов, получаемых не по месту основной
работы. Но при этом не производится исключение из доходов физических лиц сумм
установленного законом минимального размера оплаты труда и расходов на содержание
детей и иждивенцев. Подоходный налог исчисляется:
— предприятиями, учреждениями, организациями и физическими лицами,
зарегистрированными в качестве предпринимателей, а также нотариусами, занимающимися
частной практикой, при выплате ими сумм физическим лицам в течение года;
— налоговыми органами на основе фактически полученных в отчетном календарном
году физическим лицом доходов, указанных им в декларации, и других имеющихся
сведений.
Налогообложение производится по месту постоянного жительства физического лица,
если же его деятельность осуществляется в другом месте, — то по месту ее осуществления с
обязательным сообщением налоговому органу по месту постоянного жительства о размерах
дохода и налога.