 |
 |
 |
 |
|
 |
 |
С сумм материальной выгоды при получении процентов по вкладам в банках и
страховых выплат налог исчисляется и удерживается у источника фактической
выплаты их физическому лицу отдельно от других доходов по ставке 15%.
Суммы подоходного налога исчисляются в полных рублях.
С лиц, не имеющих постоянного места жительства в РФ, налог удерживается у
источника выплаты в размере 3% в федеральный бюджет и 17% в бюджеты субъектов
РФ, если иное не предусмотрено международными договорами. Однако с доходов,
получаемых за выполнение трудовых и иных приравненных к ним обязанностей, налог
удерживается на общих основаниях.
Законодательство РФ при исчислении подоходного налога исходит из принципа
избежания двойного налогообложения. На это направлены следующие правила.
Доходы, полученные за пределами Российской Федерации физическими лицами,
имеющими постоянное место жительства в РФ, включаются в доходы, подлежащие
налогообложению в РФ. Суммы подоходного налога, выплаченные в соответствии с
законодательством иностранных государств физическими лицами, имеющими
постоянное местожительство в РФ, засчитываются при внесении ими подоходного
налога в РФ. При этом размер засчитываемых сумм налогов не может превышать
сумму налога, подлежащего уплате этими лицами в РФ. Уплата налога за пределами
РФ должна быть подтверждена налоговым органом соответствующего иностранного
государства.
Устанавливая в принципе одинаковый порядок налогообложения всех видов
доходов, закон закрепляет и особенности по разным их видам, выделяя несколько
групп.
1. Налогообложение доходов, получаемых за выполнение трудовых и иных
приравненных к ним обязанностей по месту основной работы. (службы, учебы).
Исчисление и удержание налога в этом случае производится предприятием,
учреждением, организацией с начала календарного года по истечении каждого месяца.
При этом учитывается доход, полученный не только от выполнения основных
трудовых обязанностей, но и по совместительству, и от выполнения работ по
гражданско-правовому договору в этой же организации. По окончании года
производится перерасчет налога, исходя из сумм совокупного дохода, начисленных
физическому лицу в течение календарного года.
Предприятия, учреждения и организации обязаны перечислять в бюджет суммы
исчисленного и удержанного с физических лиц налога не позднее дня фактического
получения в банке наличных денежных средств на оплату труда либо не позднее дня
перечисления со счетов указанных организаций в банке по поручениям работников
причитающихся им сумм.
Предприятия, учреждения и организации, выплачивающие суммы на оплату труда
из выручки от реализации продукции (выполнения работ и оказания услуг),
перечисляют исчисленные суммы налога в банки не позднее дня, следующего за днем
выплаты средств на оплату труда.
2. Налогообложение доходов, получаемых не по месту основной, работы
(службы, учебы). Если гражданин помимо места основной работы (службы, учебы)
получает одновременно какие-либо доходы, в том числе от предпринимательской
деятельности, от других предприятий, учреждений и организаций или физических лиц,
зарегистрированных в качестве предпринимателей, то такие доходы подлежат
налогообложению без исключения из них сумм установленного законом размера
минимальной заработной платы, расходов на содержание детей и иждивенцев и других,
предусмотренных п. 2—6 ст. 3 Закона РФ о подоходном налоге с физических лиц (за
исключением сумм, удержанных в Пенсионный фонд РФ).
По окончании года сведения об этих доходах налогоплательщик должен
включить в декларацию и представить ее по месту жительства в налоговый орган.