 |
 |
 |
 |
|
 |
 |
510
Специальным налоговым режимом признается особый порядок исчисления и уплаты
налогов и сборов в течение определенного периода времени, применяемый в случаях и в
порядке, установленных Налоговым кодексом и принимаемыми в соответствии с ним
федеральными законами. К специальным налоговым режимам относятся: упрощенная система
налогообложения субъектов малого предпринимательства, система налогообложения в
свободных экономических зонах, система налогообложения в закрытых административно-
территориальных образованиях, система налогообложения при выполнении договоров концес-
сии и соглашений о разделе продукции.
Налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические
лица, на которые в соответствии с Налоговым кодексом возложена обязанность уплачивать
налоги и (или) сборы.
Объектами налогообложения могут являться операции по реализации товаров (работ,
услуг), имущество, прибыль, доход, стоимость реализованных товаров (выполненных работ,
оказанных услуг) либо иной объект, имеющий стоимостную, количественную или физическую
характеристику, с наличием которого у налогоплательщика законодательство о налогах и
сборах связывает возникновение обязанности по уплате налога. Каждый налог имеет самостоя-
тельный объект налогообложения, определяемый в соответствии с частью второй Налогового
кодекса.
Налоговая база представляет собой стоимостную, физическую или иную характеристику
объекта налогообложения. Налоговая ставка
— это величина налоговых начислений на
единицу измерения налоговой базы. Налоговая база и порядок ее определения, а также
налоговые ставки по федеральным налогам устанавливаются Налоговым кодексом. В ряде
случаев (указанных в Налоговом кодексе) ставки федеральных налогов могут устанавливаться
Правительством РФ в порядке и пределах, определенных кодексом.
Налоговая база и порядок ее определения по региональным и местным налогам
устанавливаются Налоговым кодексом, а налоговые ставки по региональным и местным
налогам — соответственно законами субъектов РФ и нормативными правовыми актами
представительных органов местного самоуправления в пределах, установленных кодексом.
Налоговую базу по итогам каждого налогового периода исчисляют:
.организации — на основе данных регистров бухгалтерского учета и (или) на основе иных
документально подтвержденных данных об объектах, подлежащих налогообложению либо
связанных с налогообложением;
.индивидуальные предприниматели — на основе данных учета доходов и расходов и
хозяйственных операций;
.остальные налогоплательщики — физические лица — на основе получаемых от организаций
данных об облагаемых доходах, а также данных собственного учета таких доходов,
осуществляемого по произвольным формам.
Для организаций установлено особое правило по внесению исправлений в налоговую базу.
Так, при обнаружении ошибок (искажений) в исчислении налоговой базы, относящихся к
прошлым периодам, все исправления касаются только периода совершения ошибки и не
относятся к налоговой базе текущего периода.
Под налоговым периодом понимается календарный год или иной период времени
применительно к отдельным налогам, по окончании которого определяется налоговая база и
исчисляется сумма налога, подлежащая уплате. Налоговый период может состоять из одного
или нескольких отчетных периодов, по итогам которых уплачиваются авансовые платежи.
Налоговый период организаций, существующих неполный календарный год (созданных,
реорганизованных или ликвидированных в течение года), а также налоговый период по налогу
на имущество при нахождении его в собственности налогоплательщика менее года
определяются по правилам, рассмотренным в табл. 13.2.
Порядок исчисления налога. Налогоплательщик самостоятельно исчисляет сумму налога,
подлежащую уплате за налоговый период, исходя из налоговой базы, налоговой ставки и
налоговых льгот. Однако обязанность по исчислению суммы налога в случаях,