 |
 |
 |
 |
|
 |
 |
49
Смета (бюджет) денежных средств компании ЛВС на 31 декабря 19Х1 г.
(ДЕ)
В этом примере компания ABC рассчитывает поступление денежных средств в следующем году
только от продажи товаров. Заметим, что 60% объема всех продаж осуществляется за наличный расчет,
а 2% — не будет получено вовсе. Продажа в кредит составляет 35%, и эти средства будут получены в
следующем месяце. Эта необходимая информация берется из бюджета продаж.
При подготовке сметы (бюджета) денежных средств необходимо концентрироваться на времени
фактических поступлений или платежей средств, а не на времени исполнения хозяйственных операций.
В каждой организации на основании прошлого опыта и суждения руководства о текущей ситуации
определяют ожидаемый порядок (в процентном отношении) поступления денежных средств от продажи
в кредит, предусматривается и возможное непоступление денег либо создание резерва по
сомнительным долгам. Кроме того, необходимо учитывать политику платежей и выплат самой
организации по приобретению материальных ценностей, оплаты затрат труда и других расходов.
Некоторые затраты, например многие виды коммерческих расходов, могут быть сделаны в кредит с
оплатой через 30 дней и более, а в большинстве случаев затраты на оплату труда по очевидным
причинам не могут быть отложены на длительное время. Следует учитывать также, что некоторые
статьи затрат, например амортизация, не требуют расхода денежных средств.
Трудности планирования объема продаж
Как уже отмечалось, подготовка бюджета продаж — отправная точка во всем процессе составления
общего бюджета. Объем продаж и его товарная структура предопределяют уровень и общий характер
деятельности организации.
Почти у всех организаций бюджет продаж является наиболее сложным этапом в процессе
планирования. Это связано с тем, что объем продаж и, следовательно, выручка от них определяются нe
столько производственными возможностями организации, сколько возможностями сбыта на реальном
рынке, который подвержен влиянию неконтролируемых факторов, часто с большой долей
неопределенности.
Перечислим некоторые из этих факторов: