 |
 |
 |
 |
|
 |
 |
160
уменьшились еще примерно вдвое. И это в условиях, когда ВНП за рассматриваемый период
сократился более чем наполовину.
Именно поэтому российская система налогообложения преимущественно подчинена
фискальной задаче (т.е. наполнению доходной части госбюджета). Все прочие современные
задачи, свойственные налоговой системе Запада, особенно стимулирование производства и
соблюдение социальной справедливости, остаются на втором плане.
О предпочтении фискально-перераспределительных задач в российской системе
налогообложения свидетельствуют не свойственная западным странам частота взимания
налогов с предприятий, попытки взимать налоги с отгруженной продукции независимо от ее
оплаты, что при систематических неплатежах ставит предприятия в тяжелое финансовое
положение.
Фискальным креном, а не только несовершенством налоговых служб объясняются
огромные масштабы укрытия от налогов (35— 40%), в 2-3 раза превышающие аналогичные
показатели западных стран. В России используются различные формы укрытия доходов от
налогов. Наиболее распространенными из них являются: злоупотребление льготами,
предоставляемыми по тем или иным налогам, использование бартера, который позволяет не
платить налоги; использование разницы между реальной стоимостью товаров и большей
суммой, указанной в договоре, причем разница не подпадает под налогообложение;
завышение издержек производства при расчете налога на прибыль; система «черного нала»
— различные методы расчета оплаты доходов либо с помощью полностью не учтенной и
поэтому не подлежащей налогообложению наличности, либо на основе искаженных данных,
что позволяет укрыть от налогов большую часть дохода.
Распределение налогов по бюджетным уровням
Много негативных черт присуще и другому обобщающему показателю,
характеризующему положение в системе налогообложения, — распределению налогов по
различным бюджетным уровням. В России налоговые поступления делятся примерно
поровну между федеральным уровнем и уровнем субъектов Федерации. Распределение по
бюджетным уровням основывается на сочетании их долевого участия в основных налоговых
поступлениях и субсидирования нижестоящих уровней вышестоящими (прежде всего
трансферты федерального уровня).
На практике указанное распределение стало объектом острой борьбы, проявляющейся, в
частности, в стремлении ограничить власть центра при определении долей участия в
налоговых поступлениях, в попытках получить льготы для одних субъектов Федерации за
счет других, в недостаточном удовлетворении социальных и иных нужд многих субъектов
Федерации при распределении центром налоговых поступлений. Отсюда проистекают
попытки отказа или задержки в перечислении средств в федеральный бюджет и, наоборот,
частые и произвольные изменения обязательств центра по отчислениям субъектам
Федерации. Эти противоречия, усиленные все возрастающим уменьшением федерального
бюджета, а также бюджетов субъектов Федерации, заметно дестабилизируют весь
бюджетный процесс.
15.2. Важнейшие налоги
Общая характеристика налогов
Важнейшими показателями, позволяющими и качественно, и количественно
сопоставить системы налогообложения России и стран с развитой рыночной экономикой,
служат данные по конкретным налогам. В России используются те же основные налоги, что
и в развитых странах. Однако за этим формальным сходством кроются серьезные отличия.
В России, как и в странах с развитой рыночной экономикой, основные налоговые
поступления формируются за счет примерно десяти основных налогов (хотя общее число
налогов может быть гораздо большим). Кратко охарактеризуем эти основные налоги.