 |
 |
 |
 |
|
 |
 |
30
Плательщиками налога на прибыль являются: а) предприятия и организации (в том числе и
бюджетные), являющиеся юридическими лицами, включая созданные на территории Российской
Федерации предприятия, с иностранными инвестициями, а также международные объединения и
организации, осуществляющие предпринимательскую деятельность; б) банки, кредитные учреждения и
страховые организации, наделенные правами юридических лиц; в) филиалы и другие аналогичные
подразделения предприятий и организаций, имеющие отдельный баланс и расчетный счет; г) компании,
фирмы, любые другие организации, образованные в соответствии с законодательством иностранных
государств, которые осуществляют предпринимательскую деятельность в Российской Федерации через
постоянные представительства (далее - иностранные юридические лица).
Объектом обложения налогом является прибыль предприятия, уменьшенная (увеличенная) в
соответствии с положениями, предусмотренными этой нормой.
Данная правовая норма определила такие показатели, как валовая прибыль, прибыль от реализации
продукции (работ, услуг), прибыль от реализации основных фондов с иного имущества, доходы от
внереализационных операций, налогооблагаемая прибыль, чистая прибыль, которые служат расчетной
базой налогообложения.
Затраты, включаемые в себестоимость продукции (работ, услуг), определяются в соответствии с
Положением о составе затрат по производству и реализации продукции (работ, услуг), включаемых в
себестоимость, и о порядке формирования финансовых результатов, учитываемых при
налогообложении прибыли.
Ставка налога на прибыль предприятий и иностранных юридических лиц устанавливается в размере
32%, а ставка налога для бирж и брокерских контор, а также предприятий - по прибыли от
посреднических операций и сделок - 45%.
Льготы по налогу установлены в ст. 7 Закона «О налоге на прибыль предприятий и организаций».
Налоговая льгота - это установленное законом финансово-экономическое средство полного или
частичного освобождения от уплаты налога отдельных лиц или категорий плательщиков.
Полное освобождение от уплаты налога означает, что плательщик оставляет на законном основании
налогооблагаемую прибыль в полном объеме у себя и распоряжается ею по своему усмотрению.
Например, не подлежит налогообложению прибыль: религиозных организаций (объединений) от
культовой деятельности и реализации предметов, необходимых для совершения культа; общественных
организаций инвалидов, а также находящихся в собственности этих организаций учреждений,
предприятий и объединений в части, направляемой на уставную деятельность этих организаций и др.
Предприятия с иностранными инвестициями в течение года должны произвести квартальные
авансовые взносы налога в размере одной четвертой годовой суммы платежей не позднее 15-го числа
последнего месяца каждого квартала. Авансовая сумма налога на текущий год определяется исходя из
предполагаемой прибыли и ставки.
Налог на прибыль, фактически полученную за истекший календарный год, исчисляется на основании
бухгалтерского отчета не позднее 15-го марта года, следующего за отчетным. Уплата налога должна
осуществляться в десятидневный срок со дня, установленного для представления годового
бухгалтерского отчета. При этом необходимо помнить, что излишне внесенные суммы налога
засчитываются в счет очередных платежей или возвращаются плательщику в десятидневный срок со
дня получения его письменного заявления.
Для иностранных юридических лиц закон установил иной порядок исчисления и уплаты налога на
прибыль. В частности, налог на прибыль иностранных юридических лиц исчисляется налоговым
органом по месту нахождения их постоянного представительства один раз в год и уплачивается в сроки,
указанные в платежном извещении, выдаваемом плательщику налоговым органом на сумму
исчисленного налога.
Предприятия с иностранными инвестициями и иностранные юридические лица уплачивают налог на
прибыль в безналичном порядке в рублях или в иностранной валюте, покупаемой банками Российской
Федерации в установленном порядке и перечисленной в рубли по курсу Центрального банка
РФ,
действующему на день уплаты налога.
В процессе исполнения налогового законодательства налогоплательщикам и налоговым органам
приходится сталкиваться с понятием «документ». Среди документов юридических лиц важное значение
для налогообложения имеют бухгалтерские документы, отражающие хозяйственные операции и
фиксирующие полученную прибыль и другие экономические показатели организаций.