 |
 |
 |
 |
|
 |
 |
285
присутствие при проведении инвентаризации оперуполномоченного ОБЭПа или участкового
инспектора, которые смогут следить за соблюдением всех правил ее производства.
В тех случаях, когда при инвентаризации осуществляется учет очень большого количества товаров,
для помощи членам комиссии могут быть привлечены представители общественности. Ревизия
проводится для проверки соблюдения всех правил финансового учета и финансовой дисциплины в
деятельности ревизуемой организации. Она предполагает контроль правильности ведения операций
бухгалтерского учета, материального учета складского хозяйства, оперативного учета в сфере
производства с целью выявления признаков хищения и разбазаривания имущества.
Основаниями для производства ревизии служат задержание с поличным должностного,
материально-ответственного или иного лица, которому вверены ценности; сообщения о фактах
хищений; предположения, что кроме установленных фактов конкретные лица совершили другие
хищения. Такими основаниями могут быть также мотивированное ходатайство обвиняемого;
необходимость проверки его показаний о совершенных хищениях; сообщение эксперта-бухгалтера о
невозможности дать заключение без предварительной ревизионной проверки. Специалистов,
проводящих ревизии, обычно выделяют руководители вышестоящей по отношению к подлежащей
проверке организации (ведомственная ревизия) либо руководство контрольно-ревизионного управления
Минфина России (вневедомственная ревизия).
В ходе ревизии производится исследование первичных документов и записей в учетных регистрах;
полная или частичная инвентаризация; наблюдение за операциями, проводимыми на ревизуемом
объекте; организация лабораторных анализов сырья, материалов, полуфабрикатов и готовой продукции.
Ревизия проводится по постановлению следователя, в котором указывается организация или лицо, чья
деятельность подлежит ревизии; проверяемый период деятельности; задачи ревизии и сроки ее
проведения; субъекты, которых необходимо привлечь к участию в ревизии; допустимость и порядок
встречных проверок и обращений ревизора с запросами в другие организации.
4. Задержание с поличным. Учитывая предполагаемый способ совершения хищения, следователь и
оперуполномоченый ОБЭПа решают, можно ли задержать расхитителей с поличным. Сделать это
нужно так, чтобы в распоряжение следствия попали предметы и документы, могущие служить в
дальнейшем доказательствами по делу. Располагая информацией о возможности захвата при
задержании названных предметов и документов, они определяют время и место его осуществления.
Задержание с поличным чаще всего производится в момент сбыта похищенного, при его перевозке,
изготовлении неучтенной продукции, а также при обманах покупателей и потребителей в момент сбыта
– продажи товаров. Чтобы задержание с поличным было успешным, к нему следует тщательно
подготовиться. Важно определить состав оперативной группы, распределить обязанности между ее
членами, выбрать время и место задержания, обеспечить его внезапность, продумать вопрос об
одновременном задержании всех участников преступной группы. Необходимо зафиксировать
задержание с помощью фото- и видеосъемки, обеспечить оперативную группу нужными
транспортными средствами.
При задержании следует изъять у подозреваемых все находящиеся у них предметы и документы,
похищенное имущество, сырье, полуфабрикаты, готовую продукцию, деньги и другие ценности.
Факт задержания с поличным оказывает на задержанных определенное психологическое
воздействие. Под впечатлением очевидного разоблачения их преступной деятельности они могут дать
правдивые показания не только о факте хищения, но и о других, пока неизвестных следователю
эпизодах, о соучастниках и т.п.
5. Назначение судебных экспертиз. Судебно-бухгалтерская экспертиза проводится в целях решения
следующих вопросов: а) проверки и установления факта и размеров недостачи или излишков товарно-
материальных ценностей, денежных средств и выявления других злоупотреблений, времени и места их
возникновения; б) проверки обоснованности расходов сырья, материалов и готовой продукции; в)
выявления случаев нарушений финансовой дисциплины; г) определения правильности методики учета
на данном предприятии; д) установления нарушений правил учета и отчетности; е) определения
вредных последствий от совершенных хищений, их размеров; ж) установления круга лиц,
ответственных за выявленные злоупотребления, и др.
Криминалистическая экспертиза. Наиболее характерная криминалистическая экспертиза –
экспертиза документов, назначаемая для идентификации личности по письму и почерку
(почерковедческая экспертиза), а также технико-криминалистическая экспертиза документов,
необходимая для идентификации печатей, штампов, пишущих машин, установления полной или