 |
 |
 |
 |
|
 |
 |
89
Поступления средств целевого назначения отражаются записями:
Д-т 50, 51, 52 К-т 86 - поступление денежных средств, полученных от других организаций,
учреждений и лиц;
Д-т 76 К-т 86 - начисление причитающихся к уплате взносов родителей на содержание детей в
детских учреждениях, платы за обучение и т.д.;
Д-т 75/3 К-т 86 - начисление средств целевого назначения унитарной организации.
Операции по учету использования средств целевого назначения отражаются следующими записями:
Д-т 86 К-т 50, 51, 52 - списание денежных средств за счет целевых финансирования;
Д-т 86 К-т 10, 60, 70... - на сумму затрат материалов, начисленной оплаты труда работникам и
расходов на оплату выполненных работ и оказанных услуг;
Д-т 86 К-т 29 - расходы на содержание детских и культурно-просветительных учреждений;
Д-т 86 «Целевое финансирование»
К-т 20 «Основное производство; 26 «Общехозяйственные расходы»- при направлении средств
целевого финансирования на содержание некоммерческих организаций;
Д-т 86 «Целевое финансирование»
К-т 83 «Добавочный капитал» - при использовании средств целевого финансирования, полученных
в виде инвестиций;
Д-т 86 «Целевое финансирование»
К-т 98 «Доходы будущих периодов»- при направлении коммерческой организацией бюджетных
средств на финансирование расходов.
При поступлении безвозмездных средств, если они имеют целевой характер (на строительство или
приобретение объекта), делается запись:
Д-т 50 «Касса», 51 «Расчетные счета»; 52 «Валютные счета»
К-т 96 « Целевое финансирование ».
После окончания строительства или ввода объекта в эксплуатацию суммы, учтенные на счете 86
«Целевое финансирование», переносятся на счет 98 «Доходы будущих периодов», т.е. делается
проводка:
Д-т 86 «Целевое финансирование»
К-т 98/2 «Безвозмездные поступления».
Одновременно производится запись:
Д-т 01 «Основные средства»
К-т 08 «Вложения во внеоборотные активы».
Учет нераспределенной прибыли (непокрытого убытка). Для учета
нераспределенной прибыли (непокрытого убытка) предусмотрен активно-пассивный счет 84
«Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)». Нераспределенная прибыль отчетного года - это
часть чистой прибыли, которая не была распределена организацией в отчетном году. На этом счете
учитывается наличие и движение нераспределенной прибыли или убытка отчетного года.
Чистая прибыль, выявленная на счете 99, в конце отчетного года (в декабре) списывается по кредиту
счета 84, т.е. оформляется проводкой:
Д-т 99 К-т 84.
По дебету 84 делают записи по каналам использования нераспределенной прибыли отчетного года:
Д-т 84 К-т 70, 75 - на выплату дивидендов;
Д-т 84 К-т 80, 82, 83 - на увеличение уставного, добавочного и резервного капитала.
Остаток нераспределенной прибыли переносится на следующий год.
На счете 88-1 ведется также учет полученного убытка.
Сумма чистого убытка отчетного года в декабре списывается заключительными оборотами с кредита
счета 99 на дебет счета 84.