 |
 |
 |
 |
|
 |
 |
235
расчетам) отражаются в учете записью:
Д-т 99 « Прибыли и убытки »
К-т 68 «Расчеты по налогам и сборам», субсчет «Расчеты по налогу на прибыль».
Разница между суммой, подлежащей внесению в бюджет по фактически полученной прибыли, и
фактическими авансовыми взносами налога на прибыль за истекший квартал, определенная путем
сопоставления дебетового и кредитового оборотов по счету 68 «Расчеты по налогам и сборам», субсчет
«Расчеты по налогу на прибыль», подлежит уточнению на сумму, рассчитанную исходя из ставки
рефинансирования Банка России, действовавшей на 15-е число второго месяца истекшего квартала,
деленную на четыре.
Дополнительные платежи в бюджет (возврат из бюджета) относятся на финансовые результаты
деятельности организации в виде прибыли или убытка.
При этом делаются записи:
начислены дополнительные платежи к уплате в бюджет -
Д-т 99 «Прибыли и убытки»
К-т 68 «Расчеты по налогам и сборам»;
перечислены платежи в бюджет -
Д-т 68 «Расчеты по налогам и сборам»
К-т 51 «Расчетные счета»;
начислены дополнительные платежи, подлежащие возврату из бюджета, -
Д-т 68 «Расчеты по налогам и сборам»
К-т 99 «Прибыли и убытки»;
получены платежи из бюджета -
Д-т 51 «Расчетные счета»
К-т 68 «Расчеты по налогам и сборам».
Суммы налога на прибыль и дополнительных платежей по квартальным расчетам вносятся в бюджет
в пятидневный срок со дня, установленного для представления бухгалтерского отчета за квартал, а по
годовым расчетам - в десятидневный срок со дня, установленного для представления бухгалтерского
отчета за истекший год.
II в а р и а н т . Организации (кроме бюджетных организаций и малых предприятий) имеют право
ежемесячно уплачивать налог в бюджет, исходя из фактически полученной прибыли.
Расчет налога составляется ежемесячно нарастающим итогом с начала года исходя из фактически
полученной прибыли, подлежащей налогообложению с учетом предоставленных льгот и ставки налога.
Расчеты представляются в налоговый орган не позднее 20-го числа месяца, следующего за отчетным, а
уплата налога производится не позднее 25-го числа месяца, следующего за отчетным.
Начисление налога на прибыль за отчетный месяц отражается:
Д-т 99 «Прибыли и убытки»
К-т 68 « Расчеты по налогам и сборам ».
При перечислении налога в бюджет делают запись:
Д-т 68 «Расчеты по налогам и сборам»
К-т 51 «Расчетные счета».
Малые предприятия и бюджетные организации, имеющие прибыль от предпринимательской
деятельности, уплату налога на прибыль в бюджет производят ежеквартально, исходя из фактической
прибыли.
15.5. Учет нераспределенной прибыли
По окончании отчетного года заключительными записями декабря сумма чистой прибыли (убытка),