 |
 |
 |
 |
|
 |
 |
208
синтетический счет 51 «Расчетные счета», в котором указанные в выписке банка операции записывают
наоборот: поступления (увеличение количества денежных средств) - в дебет счета, а выбытие
(уменьшение) - в кредит счета. Это вытекает из того, что для банка «Расчетные счета» имеют не
денежный, а расчетный характер (банк по этому счету учитывает свои обязательства перед клиентами).
При получении банковской выписки в первую очередь проверяют тождество остатка средств,
указанного в выписке, остатку по счету 51 «Расчетные счета». Затем проверяют приложенные к
выписке платежные документы (основание их предъявления и суммы), полноту их отражения в выписке
и отсутствие арифметических ошибок. Суммы, ошибочно отраженные по дебету или кредиту счета
«Расчетные счета» и обнаруженные при проверке выписок банка, относят до выяснения причин на счет
76-2 «Расчеты по претензиям». Обо всех обнаруженных ошибках делается письменное сообщение
учреждению банка.
Наряду с расчетными счетами организации могут иметь счета для учета денежных средств целевого
назначения, находящихся в аккредитивах, платежных чековых книжках и иных платежных документах
(кроме векселей) и предназначенных для финансирования капитального строительства и других
текущих расходов.
Учет данных средств ведется в порядке, аналогичном порядку отражения операций по расчетному
счету, но на активном синтетическом счете 55 «Специальные счета в банках», который имеет несколько
субсчетов, открываемых для учета движения отдельных платежных документов.
Зачисление денежных средств на специальные счета отражается следующей бухгалтерской записью:
Д-т 55 «Специальные счета в банках»
К-т 51 «Расчетные счета», 66 «Расчеты по краткосрочные кредитам и займам».
По мере использования этих средств (на основе выписок банка) производится запись:
Д-т 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»
К-т 55 «Специальные счета в банках».
Оставшиеся (неиспользованные) средства возвращаются на тот счет в банке, с которого они были
перечислены, и отражаются бухгалтерской записью:
Д-т 51 «Расчетные счета»
К-т 5 5 « Специальные счета в банках ».
На отдельных субсчетах, открываемых к этому счету, отражают движение обособленно хранящихся
в банках средств целевого финансирования. К ним можно отнести: субсидии государственных органов,
средства на финансирование учреждений социально-культурного назначения, средства на
финансирование отдельных объектов капитальных вложений и пр.
Получение средств финансирования отражается записью:
Д-т 55 «Специальные счета в банках»
К-т 86 « Целевое финансирование ».
При использовании средств делается проводка:
Д-т 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками», 76 «Расчеты с разными дебиторами и
кредиторами» и др.
К-т 55 «Специальные счета в банках».
По окончании строительства или финансирования других расходов (на сумму использованных
средств) составляется следующая бухгалтерская запись:
Д-т 86 «Целевое финансирование»
К-т 83 «Добавочный капитал».
В настоящее время в России активно распространяется новая для юридических и физических лиц
форма расчетов - расчеты с использованием банковских корпоративных карт, или, как их еще называют,
пластиковых карт. Банковская пластиковая карта - персонифицированное платежное средство,
предназначенное для оплаты товаров, работ или услуг, а также получения наличных денег в банковских