 |
 |
 |
 |
|
 |
 |
166
220 НК РФ.
Профессиональные налоговые вычеты (ст. 221 НК РФ) имеют: индивидуальные предприниматели
без образования юридического лица; частные нотариусы и другие лица, занимающиеся частной
практикой; налогоплательщики, получающие доходы от выполнения работ (оказания услуг) по
договорам гражданско-правового характера; налогоплательщики, получающие авторские
вознаграждения или вознаграждения за создание, исполнение или иное использование произведений
науки, литературы и искусства, вознаграждения авторам открытий, изобретений и промышленных
образцов.
Налоговая ставка на доходы физических лиц установлена в размере 13% (п. 1 ст. 224 НК РФ).
Однако для налогообложения некоторых видов доходов устанавливаются специальные ставки
налога. Так, по ставке 35% облагаются:
выигрыши, выплаченные организаторами лотерей, тотализаторов и других основанных на риске
игр (в том числе с использованием игровых автоматов), стоимость любых выигрышей и призов,
получаемых в проводимых конкурсах, играх и других мероприятиях в целях рекламы товаров,
работ и услуг, в части, превышающей 2000 рублей в год;
суммы превышения страховых выплат, полученных по договорам добровольного страхования,
заключенным на срок менее пяти лет, над суммами внесенных физическими лицами страховых
взносов, увеличенными на ставку рефинансирования ЦБ России на момент заключения договора
страхования;
суммы процентных доходов по вкладам в банках в части превышения суммы, рассчитанной
исходя из 3/4 ставки рефинансирования ЦБ России, действующей в течение периода, за который
начислены проценты, по рублевым вкладам и 9% годовых по вкладам в иностранной валюте;
суммы экономии на процентах при получении налогоплательщиками заемных средств.
Налоговая ставка в размере 30% установлена для:
дивидендов,
доходов, получаемых физическими лицами, не являющимися налоговыми резидентами РФ.
П р и м е р 1. Работнику организации установлен должностной оклад 2500 руб. в месяц. Согласно
представленным документам, он принимал участие в ликвидации последствий катастрофы на
Чернобыльской АЭС. Детей не имеет. Согласно законодательству, ему полагается стандартный
налоговый вычет в размере 3000 руб. за каждый месяц.
Налоговая база ежемесячно и за год будет равна нулю, так как сумма вычета превысила сумму
дохода:
январь - 2500 руб. - 3000 руб. (стандартный вычет) = -500 руб.
февраль 2500 руб. х 2 мес. - 3000 руб. х 2 мес. = - 1000 руб. и т.д. до конца года.
П р и м е р 2. Работник организации является ветераном войны в Республике Афганистан и имеет на
содержании ребенка в возрасте 10 лет. Ему установлен оклад 3000 руб. в месяц.
Работнику будут предоставлены стандартные вычеты в размере 500 руб. на него и 300 руб. на
содержание ребенка. Льгота на ребенка применяется до месяца, в котором доход, исчисленный
нарастающим итогом с начала года, превысит 20 000 руб. Доход работника превысит 20 000 руб. в июле
(3000 руб.
7 мес. = 21 000 руб.). Следовательно, вычет на ребенка будет применяться только в течение
шести месяцев.
В январе налог на доходы составит:
(3000 руб. - 500 руб. - 300 руб.)
13% : 100% = 286 руб.
В феврале - (3000 руб.
2 мес. - 500 руб.
2 мес. - 300 руб.
2 мес.)
13% : 100% = 572 руб. - 286
руб. (удержанный налог за январь) = 286 руб., и так до месяца, в котором доход превысит 20 000 руб.
В июле - (3000 руб.
7 мес. - 500 руб.
7 мес. - 300руб.
6мес.)
13% : 100% = 2041 руб.-1716
руб. (налог на доходы, удержанный за 6 мес.) = 325руб., и так до конца года.