 |
 |
 |
 |
|
 |
 |
301
результатам которой был получен акт с решением о доначислении налогов на сумму 90 000 руб. По данному акту
были оформлены разногласия и направлено письмо в городскую налоговую инспекцию о решении данного вопроса.
По оценкам экспертов есть высокая вероятность, что сумма доначисления налогов будет снижена до величины 40 000
руб.
По состоянию на 31.12.98 остатки по бухгалтерским счетам равны:
по счету 80 (кредит) — 140 000 руб.
по счету 81 (дебет) — 80 000 руб.
Величина убытков по условному факту доначисления налогов по акту налоговых органов признана
существенной и принято решение об отражении наиболее вероятной их величины в сумме 40 000 руб. в бухгалтерской
отчетности, а оставшиеся 50 000 руб. (90 000 - 40 000) раскрыть в пояснениях к бухгалтерской отчетности.
Заключительные записи в бухгалтерском учете за 1998 г. будут следующие:
Д-т сч. 81 "Использование прибыли" 40 000 руб.
К-т сч. 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами" 40 000 руб.;
Д-т сч. 80 "Прибыли и убытки" 120 000 руб.
К-т сч. 81 "Использование прибыли" 120 000 руб.;
Д-т сч. 80 "Прибыли и убытки" 20 000 руб.
К-т сч. 88, субсчет 1 "Нераспределенная прибыль (убыток) отчетного года" 20 000 руб.;
Д-т сч. 88, субсчет 1 "Нераспределенная прибыль (убыток) отчетного года" 20 000 руб.
К-т сч. 88, субсчет 2 "Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) прошлых лет" 20 000 руб.
В феврале 1999 г. был окончательно урегулирован вопрос о доначислении налогов и получен акт налоговых
органов на сумму 50 000 руб.
В бухгалтерской отчетности в феврале 1999 г. осуществляются следующие бухгалтерские записи:
Д-т сч. 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами" 40 000 руб.
К-т сч. 88, субсчет 2 "Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) прошлых лет" 40 000 руб. (обратная
запись);
Д-т сч. 81 "Использование прибыли" 50 000 руб.
К-т сч. 68 "Расчеты с бюджетом" 50 000 руб. (начислены налоги);
Д-т сч. 68 "Расчеты с бюджетом" 50 000 руб.
К-т сч. 51 "Расчетный счет" 50 000 руб. (уплачены налоги).
При определении величины условного убытка организация может принять в расчет сумму
встречного требования или сумму требования к третьим лицам, когда требования связаны с услов-
ным фактом, а вероятность удовлетворения их высокая.
Пример. Предприятие Б выполняет работы по заказу организации А. Для выполнения части работ
предприятие привлекло организацию В. Предприятие Б вовлечено в арбитражное разбирательство с организацией А
по нарушению условий договора о выполненных работах. По экспертному заключению спор будет решен в пользу
организации А, сумма убытка для предприятия Б составит 10 000 руб. В то же время предприятие Б предъявило иск
организации В — соисполнителю работ. По экспертному заключению решение будет принято в пользу предприятия Б
на сумму 6 000 руб. В данном случае предприятие Б может отразить в отчетности условный убыток в сумме 4 000 руб.
(10 000 - 6 000).
Условная прибыль как финансовый результат условного факта раскрывается в пояснениях
к бухгалтерскому балансу и отчету о прибылях и убытках за отчетный период, если существует
высокая вероятность того, что организация получит условную прибыль. При этом в бухгалтерской
отчетности за отчетный период не отражаются ни доход, ни активы, а в синтетическом и
аналитическом учете отчетного периода не производятся никакие записи.
Информация об условной прибыли, раскрываемая в пояснениях к бухгалтерскому балансу
и отчету о прибылях и убытках, не должна содержать указания на степень вероятности или сумму,
которую организация может получить.
При фактическом получении прибыли, признанной условной в бухгалтерской отчетности
за отчетный период, в бухгалтерском учете периода, следующего за отчетным, в общем порядке
делается запись, отражающая получение этой прибыли.
Условный убыток как финансовый результат условного факта раскрывается в пояснениях к
бухгалтерскому балансу и отчету о прибылях и убытках за отчетный период, если не выполняются
условия высокой вероятности условных фактов или достаточной обоснованности их оценки. При
этом в бухгалтерской отчетности за отчетный период не отражаются ни убыток, ни обязательство,
а в синтетическом и аналитическом учете отчетного периода не производятся никакие учетные
записи.
При фактическом получении убытка в периоде, следующем за отчетным, в бухгалтерском
учете в общем порядке делается запись, отражающая получение этого убытка.