 |
 |
 |
 |
|
 |
 |
261
произведен после оприходования импортного товара.
Рассмотрим пример отражения в учете бартерной сделки.
Пример. Российская организация отгрузила иностранному покупателю продукцию собственного
производства на сумму 10 000 долл. США; фактическая производственная себестоимость продукции составила 40 000
руб.
В обмен на продукцию российской организации иностранный партнер должен поставить материалы на
эквивалентную сумму.
Продукция российской организации отгружена иностранному партнеру 10.02.98 г. (дата перехода права
собственности), курс доллара — 5,2 руб. за 1 долл.
От иностранного покупателя поступили материалы 20.02.98 г. (дата перехода права собственности), курс
доллара — 5,3 руб. за 1 долл.
Документы, подтверждающие экспорт товаров, представлены в налоговый орган 28.02.98 г.
Моментом реализации продукции для целей налогообложения является отгрузка.
1. Отгружена продукция со склада российской организации в порт отправления:
Д-т сч. 45 "Товары отгруженные" 40 000 руб.
К-т сч. 40 "Готовая продукция" 40 000 руб.
2. Начислено и уплачено транспортной организации за доставку груза в порт отправления:
Д-т сч. 43 "Коммерческие расходы" 400 руб.
К-т сч. 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами" 400 руб.
Д-т сч. 19 "НДС по приобретенным ценностям" 80 руб.
К-т сч. 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами" 80 руб.
Д-т сч. 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами" 480 руб.
К-т сч. 51 "Расчетный счет" 480 руб.
3. Начислены и уплачены таможенные платежи:
• таможенная пошлина (10 % контрактной стоимости 10 000 долл. • 0,1 = 1000 долл.); оплата производится в
валюте — курс 5,0 руб. за 1 долл.:
Д-т сч. 43 "Коммерческие расходы" 1000 долл. / 5000 руб.
К-т сч. 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами" (ТП) 1000 долл. / 5000 руб.
Д-т сч. 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами" (ТП) 1000 долл. / 5000 руб.
К-т сч. 52 "Валютный счет" 1000 долл. / 5000 руб.;
• таможенный сбор в размере 0,1 % контрактной стоимости
(10 000 долл. • 5руб. / долл. • 0,1/100 = 50 руб.):
Д-т сч. 43 "Коммерческие расходы" 50 руб.
К-т сч. 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами" 50 руб.
Д-т сч. 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами" 50 руб.
К-т сч. 51 "Расчетный счет" 50 руб.;
• таможенный сбор в валюте в размере 0,05 % контрактной стоимости
(10 000 долл. • 0,05 / 100 =5 долл.):
Д-т сч. 43 "Коммерческие расходы" 5 долл. / 25 руб.
К-т сч. 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами" 5 долл. / 25 руб.
Д-т сч. 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами" 5 долл. / 25 руб.
К-т сч. 52 "Валютный счет" 5 долл. / 25 руб.
4. Продукция погружена на борт судна; получены транспортные документы; покупателю выставлен счет-
фактура (курс — 5,2 руб. за 1 долл.):
Д-т сч. 62 "Расчеты с покупателями и заказчиками" 10 000 долл. / 52 000 руб.
К-т сч. 46 "Реализация продукции (работ, услуг)" 10 000 долл. / 52 000 руб.
5. Списаны затраты на производство и реализацию отгруженной продукции:
Д-т сч. 46 "Реализация продукции (работ, услуг)" 40 000 руб.
К-т сч. 45 "Товары отгруженные" 40 000 руб.
Д-т сч. 46 "Реализация продукции (работ, услуг)" 5075 руб.
К-т сч. 43 "Коммерческие расходы" 5075 руб.
6. Списана прибыль от реализации (52 000 - 40 000 - 5075 = 6925 руб.):
Д-т сч. 46 "Реализация продукции (работ, услуг)" 6925 руб.
К-т сч. 80 "Прибыли и убытки" 6925 руб.
7. Оприходован импортный материал на дату перехода права собственности (курс ЦБ РФ — 5,3 руб. за 1
долл.):
Д-т сч. 10 "Материалы" 10 000 долл. / 53 000 руб.
К-т сч. 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками" 10 000 долл. / 53 000 руб.
8. Начислены и оплачены таможенные платежи (курс — 5,1 руб. за 1 долл.):
• таможенная пошлина в размере 5 % таможенной стоимости материала
(10 000 долл. • 5 / 100 = 500 долл.); оплата производится в валюте:
Д-т сч. 10 "Материалы"
К-т сч. 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами" (ТП) 500 долл. / 2550 руб.
Д-т сч. 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами" (ТП) 500 долл. / 2550 руб.