 |
 |
 |
 |
|
 |
 |
245
12.2. УЧЕТ КАССОВЫХ ОПЕРАЦИЙ В ИНОСТРАННОЙ ВАЛЮТЕ
Расчеты наличной иностранной валютой за реализуемые физическим лицам товары,
работы, услуги на территории Российской Федерации запрещены, кроме представительств иност-
ранных транспортных организаций и магазинов беспошлинной торговли. Поэтому наличная
иностранная валюта в кассу организации может быть получена только в разрешенных законом
случаях.
В настоящее время наличная иностранная валюта в кассу организации поступает:
• при снятии валюты с текущего валютного счета в уполномоченном банке на
командировочные расходы;
• при возврате командируемым остатка неиспользованной валюты.
Поступление инвалюты в кассу и выдача из кассы оформляются приходными и
расходными кассовыми ордерами, причем суммы инвалюты показываются в кассовых ордерах
одновременно в инвалюте и в рублях, пересчитанных по курсу ЦБ РФ на дату поступления или
выдачи инвалюты.
В организации должна вестись только одна кассовая книга, в которой отражаются как
рублевые, так и валютные операции. Валютные операции заносятся в кассовую книгу двумя
суммами: в инвалюте и в рублях по курсу ЦБ РФ на дату совершения операции. Итоги за день в
кассовой книге должны представляться также в двух суммах (инвалюта и рубли).
Если в разрешенных законодательством случаях организация производит кассовые
операции с иностранной валютой, то к счету 50 "Касса" открываются субсчета по обособленному
учету иностранной валюты, на которых операции по наличной иностранной валюте отражаются
непосредственно в валюте и в рублях, полученных путем пересчета валюты в рубли по курсу ЦБ
РФ на день совершения операции. При составлении баланса остаток валюты в кассе на конец
отчетного периода пересчитывается по курсу, действующему на последнее число отчетного пе-
риода. Возникающие при пересчете курсовые разницы относятся на счет 80 или на субсчет 83-4:
Д-т сч. 50 "Касса"
К-т сч. 80 "Прибыли и убытки" (83) — положительные курсовые разницы;
Д-т сч. 80 "Прибыли и убытки" (83)
К-т сч. 50 "Касса" — отрицательные курсовые разницы.
12.3. УЧЕТ ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ НА ВАЛЮТНЫХ СЧЕТАХ
ПОРЯДОК ОТКРЫТИЯ ВАЛЮТНОГО СЧЕТА
Валютные счета открываются резидентами и нерезидентами в банках, имеющих лицензию
ЦБ РФ на ведение валютных операций.
Валютные счета могут открываться в следующих свободно конвертируемых валютах:
австралийский доллар, австрийский шиллинг, английский фунт стерлингов, бельгийский франк,
немецкая марка, голландский гульден, датская крона, итальянская лира, канадский доллар,
норвежская крона, доллар США, финляндская марка, французский франк, шведская крона,
швейцарский франк, японская иена, евро, испанская песета, греческая драхма, ирландский фунт,
португальское эскудо, сингапурский доллар, турецкая лира.
Евро (EUR)
— европейская валютная единица, которая базируется на наборе (корзине)
валют стран — членов Европейского экономического сообщества. Квота (доля) национальных
валют в составе евро определяется экономическим потенциалом стран: их долями в совокупном
валовом национальном продукте и товарообороте сообщества. Эта квота подлежит пересмотру
один раз в пять лет.
Валютные счета могут также открываться в замкнутых (национальных) валютах в пределах
установленных квот на экспорт товаров (работ, услуг) по взаимной договоренности или в валюте
клиринговых счетов.
Валютный клиринг
— межправительственное соглашение о взаимном зачете встречных
требований и обязательств, вытекающих из стоимостного равенства товарных поставок и
оказываемых услуг. Он включает в себя набор обязательных элементов, предусмотренных в
межправительственном соглашении:
• систему клиринговых счетов, открываемых в уполномоченных банках;