 |
 |
 |
 |
|
 |
 |
215
Пример. За первое полугодие организация получила выручку от реализации продукции в сумме 48 000 руб., в
том числе НДС — 8 000 руб. По кварталам выручка составила:
I квартал — 12 000 руб., в том числе НДС — 2 000 руб.;
II квартал — 36 000 руб., в том числе НДС — 6 000 руб.
Себестоимость реализованной продукции составила:
в I квартале — 8 000 руб.;
во II квартале — 25 000 руб.
Кроме того, организация в I квартале продала основное средство за 6 000 руб., в том числе НДС — 1 000 руб.
Первоначальная стоимость основного средства — 5 000 руб.; износ — 1 000 руб.
Во II квартале организация получила доход по государственным ценным бумагам в сумме 200 руб.
За полугодие было начислено налогов и сборов за счет финансового результата: 1 квартал — 100 руб.; II
квартал — 200 руб.
Во II квартале были начислены штрафные санкции по хозяйственным договорам к уплате в сумме 50 руб.
Ставка налога на прибыль — 35% (условно).
Результаты деятельности организации за полугодие
Корреспондирующие
счета
Показатель
I квартал
II квартал
Итого за
полугодие
дебет
кредит
Выручка от реализации
12 000
36 000
48 000
62
46
НДС по реализованной
продукции
2000
6 000
8000
46
68
Себестоимость реа-
лизованной продукции
8000
25000
33 000
46
40
Прибыль от реализации
2000
5 000
7000
46
80
Выручка от реализации
основных средств
6000
—
6000
62
47
НДС по реализованным
основным средствам
1 000
—
1 000
47
68
Первоначальная стоимость
основного средства
5000
—
5 000
47
01
Износ основного
Средства
1 000
—
1 000
02
47
Прибыль от реализации
основных средств
1 000
___
1 000
47
80
Доходы по ценным
Бумагам
—
200
200
76
80
Налоги за счет финансового
результата
100
200
300
80
68
Итого валовая при
быль
2 900
5 000
7 900
Нарастающим итогом
2 900
7900
7900
Налог на прибыль за I квартал равен:
Налог на прибыль за полугодие (нарастающим итогом):
.
2695
100
35
200
7900
руб
Нпр
Так как за 1 квартал было начислено 1015 руб., значит за II квартал нужно доначислить 1680 руб. (2695 - 1015
= 1680 руб.)