 |
 |
 |
 |
|
 |
 |
210
А — акциз;
ГСМ— налог на реализацию ГСМ;
ЭП — экспортная пошлина.
Для целей налогообложения валовая прибыль подлежит корректировке:
где П
ост
— прибыль в остатках отгруженной, но неоплаченной продукции, если моментом
реализации является оплата;
П
пер
— прибыль, полученная от пересчета выручки при реализации, обмене и
безвозмездной передаче продукции (работ, услуг) по цене не выше фактической
себестоимости;
3
св
— сверхнормативные затраты;
И
без
— стоимость безвозмездно полученного имущества;
У
пр
— убытки от прочей реализации;
У
цб
— разница между рыночной ценой с учетом предельных границ ее колебаний и
фактической ценой реализации ценных бумаг;
У
вн
— убытки от внереализационных операций.
Поскольку валовая прибыль организации определена по моменту реализации "отгрузка", то
в случае, если для целей налогообложения моментом реализации принята "оплата", необходимо
валовую прибыль откорректировать (уменьшить) на прибыль в остатках отгруженной, но
неоплаченной продукции, выполненных работ, оказанных услуг (П
ост
).
Пересчет прибыли (П
пер
) производится в том случае, если организация осуществляет
реализацию товаров, работ, услуг по ценам не выше себестоимости. При этом для целей
налогообложения принимается рыночная цена на аналогичные товары, работы, услуги,
сложившаяся на момент реализации, но не ниже фактической цены сделки.
При осуществлении организацией обмена продукцией, работами, услугами либо при их
передаче безвозмездно выручка для целей налогообложения определяется исходя из средней цены
реализации таких или аналогичных товаров, работ, услуг за месяц, в котором осуществлялась
сделка, а в случае отсутствия реализации такой или аналогичной продукции (работ, услуг) за
месяц — исходя из цены последней реализации.
В состав сверхнормативных затрат (3
св
), увеличивающих налогооблагаемую прибыль,
входят следующие:
• суммы превышения процентов по рублевым кредитам банка сверх учетной ставки ЦБ РФ,
увеличенной на три пункта;
• суммы превышения процентов по валютным кредитам банков над ставкой ЛИБОР,
увеличенной на три пункта;
• сумма процентов по бюджетным ссудам, превышающим размер, установленный законом;
• сумма процентов по просроченным кредитам банков, коммерческим кредитам банков,
коммерческим кредитам, бюджетным ссудам;
• командировочные расходы, расходы по рекламе, представительские, на подготовку
кадров, компенсация за использование личных автомобилей сверх установленных норм.
В состав убытков от прочей реализации и внереализационных расходов, увеличивающих
налогооблагаемую прибыль (У
пр
и У
вн
), включаются:
• убытки от реализации основных фондов и иного имущества, в том числе от продажи
валюты;
• убытки от покупки валюты;
• убытки от списания дебиторской задолженности (по постановлению Правительства РФ от
18.08.95 г. ¹817);
• резерв под обесценение вложений в ценные бумаги;
• уценка материалов и товаров.
При принятии решения о корректировке валовой прибыли для целей налогообложения
необходимо ориентироваться на положение о формировании финансового результата