 |
 |
 |
 |
|
 |
 |
60
Источниками информации об организации для аудитора могут быть устав экономического
субъекта; документы о регистрации экономического субъекта; протоколы заседаний совета дирек-
торов, собраний акционеров либо других аналогичных органов управления экономического субъ-
екта; документы, регламентирующие учетную политику экономического субъекта и внесение из-
менений в нее; бухгалтерская отчетность; статистическая отчетность; документы планирования
деятельности экономического субъекта (планы, сметы, проекты); контракты, договоры, соглаше-
ния экономического субъекта; внутренние отчеты аудиторов-консультантов; внутрифирменные
инструкции; материалы налоговых проверок; материалы судебных и арбитражных исков; доку-
менты, регламентирующие производственную и организационную структуру экономического
субъекта, список его филиалов и дочерних компаний; сведения, полученные из бесед с руково-
дством и исполнительным персоналом экономического субъекта; информация, полученная при
осмотре экономического субъекта, его основных участков, складов.
На этапе предварительного планирования аудиторская организация оценивает возможность
проведения аудита. В случае если аудиторская организация считает возможным проведение ауди-
та, она переходит к формированию штата для проведения аудита и заключает договор с экономи-
ческим субъектом.
При планировании состава аудиторской группы аудиторская организация должна учиты-
вать бюджет рабочего времени для каждого этапа аудита (подготовительного, основного и заклю-
чительного); предполагаемые сроки работы группы; количественный состав группы; должностной
уровень членов группы; преемственность персонала группы; квалификационный уровень членов
группы.
В процессе предварительного ознакомления с клиентом аудитору необходимо оценить фи-
нансовую стабильность клиента; положение клиента в экономической среде; отношения с преды-
дущей аудиторской фирмой, если они имели место.
Новому аудитору целесообразно связаться со своим предшественником, от которого он
может получить информацию о намерениях руководства, спорных вопросах по поводу примене-
ния принципов учета, аудиторских процедур или оплаты. Но предварительно аудитор должен со-
гласовать возможность такого контакта с клиентом.
В случае если между бывшим аудитором или клиентом были судебные разбирательства
или спорные вопросы, новый аудитор должен быть уведомлен о том, что ему может быть не пре-
доставлена какая-либо информация. Аудитору необходимо тщательно оценить ситуацию, если
клиент не дал разрешения на получение информации от предыдущего аудитора или предыдущий
аудитор отказался дать информацию.
Кроме того, аудитор может воспользоваться информацией, предоставляемой юристами,
другими аудиторскими фирмами, предпринимателями.
Оценку возможного продолжения сотрудничества проводят и фирмы, не первый год со-
трудничающие с клиентом. Спорные вопросы могут привести к прекращению сотрудничества.
При оценке причин приглашения аудитора последний должен определить наиболее вероят-
ных пользователей финансовой отчетности. Если отчетность используется достаточно интенсивно
или предприятие будет продано (реорганизовано) в ближайшем будущем, аудитор должен собрать
больший объем материала с подтверждением достоверности отчетности.
Общая информация о предприятии необходима для того, чтобы в дальнейшем сделать
обоснованное заключение о достоверности отчетности. В частности, необходимо выяснить специ-
фику деятельности и отраслевые особенности предприятия, понять его организационное устройст-
во, определить производственные, финансовые и другие связи, познакомиться с юридическими
обязательствами, получить информацию из различных источников.
Обсуждения с работниками управления, встречи с высшим руководством и исполнитель-
ным персоналом, беседы с менеджерами и персоналом, не имеющим отношения к ведению учета,
способствуют получению информации «из первых рук».
Посещение и осмотр основных участков, производственных единиц, складов позволяют
воочию убедиться в наличии и сохранности активов, сформировать представление об условиях
производства.
Важно использовать внешние и внутренние отчеты и публикации. Внешние отчеты - это
деловая печать и газеты, аналитические отчеты по отрасли, сравнения с основными конкурентами
и среднеотраслевыми показателями, государственное и налоговое законодательство и регулирова-