 |
 |
 |
 |
|
 |
 |
58
Документальные
— информационное моделирование, исследование документов, камеральные
проверки, нормативно-правовое регулирование.
Информационное моделирование — это информационная совокупность, которая представляет
контролируемый объект в виде модели. При формировании информационной модели необходимо
обеспечить полноту характеристики объекта контроля, выбор существенных переменных и подача их в
форме информационного образа. Цель моделирования в контроле — получение необходимой информа-
ции об объекте для изучения его состояния, участия в процессах расширенного воспроизводства
общественно необходимого продукта, выявление отклонений и возмущений в них, принятие решений
по регулированию в пределах заданных плановых параметров. При моделировании используется
нормативно-правовая, договорная, учетная, отчетная и другая информация об объектах. При этом
контролируют объекты основных фондов, товарно-материальные ценности, денежные и другие
средства, отраженные в системе плановой, договорной, нормативно-правовой и учетной информации.
Исследование документов — приемы документального контроля достоверности, целесообразности,
эффективности хозяйственных операций, соответствия их законодательным и нормативно-правовым
актам, регулирующим процесс расширенного производства.
Камеральные проверки — прием документального контроля проектно-сметной документации по
капитальным вложениям, а также документов на выполнение строительно-монтажных работ, которые
представляют учреждениям банка, осуществляющего контроль за финансированием капитальных
вложений из государственного бюджета, иностранных и отечественных инвестиций. Применяются так-
же налоговыми службами для контроля отчетности и деклараций налогоплательщиков до проведения
контрольной проверки ее на предприятии.
Нормативно-правовое регулирование — система приемов, используемых в аудиторском контроле
для выявления нарушений нормативных и правовых актов в процессе хозяйственных и финансовых
операций.
Обобщение и реализация результатов контроля
— совокупность приемов синтезирования
результатов контроля и принятия решений по устранению выявленных недостатков в финансово-
хозяйственной деятельности предприятия и предупреждения их в будущем. К таким приемам относят:
группирование недостатков, документирование результатов промежуточного контроля, аналитическое
группирование, следственно-юридическое обоснование, систематизированное изложение недостатков в
акте (заключении) аудита, принятие решений по результатам аудита, контроль за выполнением
принятых решений.
Группирование недостатков — систематизация и обобщение недостатков и нарушений
нормативно-правовых актов в процессе хозяйственной деятельности по экономической однородности,
времени проведения и важности. Процедуры группирования применяют при проверке документальной
достоверности результатов контроля. Группирование предусматривает хронологическую
последовательность, систематизированный и хронологически-систематизированный способы.
Хронологическая последовательность — способ группирования недостатков и нарушений
нормативно-правовых актов, выявленных в процессе исследования документов. При этом документы
проверяют в таком порядке, в каком они были сгруппированы при бухгалтерской обработке и
сброшюрованы в папки по отчетным периодам. Проверка документов способом хронологической
последовательности несколько усложняет работу аудитора, поскольку необходимо пользоваться
одновременно нормативно-правовыми актами, методическими, инструктивными и справочными
материалами, что создает препятствия для изучения каждой операции отдельно и во взаимосвязи с
другими однородными операциями. Поэтому этот способ используют в случае аудита небольших
субъектов хозяйствования.
Систематизированный способ группирования дает возможность выявить недостатки при
исследовании однородных документов за весь контролируемый период. При этом сначала проверяют
документы, отражающие кассовые операции, потом — товарные, расчетные и др. Этот способ дает
возможность более глубоко изучать отдельные операции и процессы. Его недостаток — отсутствие
хронологической последовательности группирования недостатков и усложнение информационных
связей между однородными хозяйственными операциями (кассовые, банковские операции, подотчетные
суммы, расходы, затраты и т. п.).
Хронологически-систематизированный способ — это смешанное группирование, которое состоит в
том, что аудитор выявляет недостатки в хронологической последовательности, систематизирует их по
экономической однородности операций (кассовые, банковские, товарные, расчетные). Преимуществом