 |
 |
 |
 |
|
 |
 |
47
можно свести к определенным группам: записи хозяйственных операций, которые в действительности
не производились; хозяйственные операции выполнены, но не отражены на счетах бухгалтерского
учета; осуществлены и отражены в учете несанкционированные хозяйственные операции; неточная
оценка в учете хозяйственных операций в системе счетов; учет хозяйственных операций не имеет за-
вершенности и оценки; хозяйственные операции отражены в учете не в том периоде, в каком они
выполнены.
Задачей аудита является изучение тех мер, которые компания принимает для предупреждения
потенциально возможных ошибок в учете, и влияния последних на бизнес.
При этом обращается внимание на компетентность персонала бухгалтерии, распределение
обязанностей, контроль доступа к документам и выполнение графиков документооборота,
периодичность анализа хозяйственных ситуаций по данным учета.
Риск внутрихозяйственных расчетов возникает в случаях, когда одно предприятие является
юридическим лицом, имеет свои филиалы, подразделения, не являющиеся юридическими лицами, но
имеющие хозяйственный расчет и отчетность, входящую в консолидированную отчетность головного
предприятия.
Основными причинами, влияющими на искажение консолидированной отчетности и повышение
риска внутрихозяйственных расчетов, являются следующие: ошибочное отнесение внутрифирменных
расчетов к расчетам с посторонними организациями с последующим начислением прибыли и двойного
ее налогообложения; ошибочное отнесение внутрифирменной дебиторской и кредиторской задол-
женности к внешней, что может привести к искажению финансовой отчетности; при
децентрализованной оплате каких-либо видов налогов может возникнуть ситуация, когда налог не
будет начислен, что приведет к риску штрафных санкций; при группировании и передаче информации
между подразделениями предприятия возникает риск, нередко приводящий к искажению финансовой
отчетности и несвоевременному вскрытию негативных явлений в бизнесе и предупреждению их.
Риск неплатежеспособности дебиторов возникает в случаях отгрузки товаров, предоставления
услуг или приема к исполнению заказа клиента без предварительной оплаты.
Значимость этого риска прямо пропорциональна стоимости заказа товаров и услуг. Величина риска
зависит от того, насколько надежен партнер или клиент, который может быть либо хорошо известным,
либо новым. В каждом случае при значительных договорах необходимо для предупреждения риска
осуществить аудит финансового состояния по данным баланса и бухгалтерского учета. Если такой
аудит выявит неудовлетворительные показатели финансового состояния, то необходимо отказаться от
договора или требовать у клиента поручительства от более надежной фирмы. Важнейшей формой
такого поручительства является страхование, залог имущества и др. Так, например, вклады физических
лиц на депозит коммерческих банков подлежат страхованию, чтобы дать гарантию вкладчикам от риска
банкротства банка.
Технологические и экологические риски связаны с процессом производства разных видов продукции
и предоставления услуг. Эти риски можно квалифицировать по трем группам, связанным с:
производством, характеризующимся вредными условиями труда;
возможным загрязнением окружающей среды из-за аварий технологического оборудования,
экологическими факторами;
угрозой жизни людей (атомные станции, угледобыча, транспортные перевозки и др.).
Следовательно, классификация рисков в бизнесе используется аудитом при прогнозной оценке
инвестирования проектов, предоставлении коммерческими банками кредитов предприятиям,
страховании кредитов, депозитов и других финансовых вложений, залоге имущества, оценке бизнес-
планов.
3.6. Отличие аудита от ревизии финансово-хозяйственной деятельности и судебно-
бухгалтерской экспертизы
Аудит, ревизия и судебно-бухгалтерская экспертиза исследуют один и тот же предмет —
финансово-хозяйственную деятельность, пользуются при этом едиными методическими приемами и
процедурами финансово-хозяйственного контроля. Они обнаруживают негативные явления в
хозяйствовании с целью ликвидации их и недопущения в последующие периоды, т.е. активно влияют на
выявление причин бесхозяйственности, нарушения законодательства и нормативных актов,
являющихся нормами хозяйственного права, способствуют возмещению причиненного ущерба
конкретными лицами. Кроме того, они используют одинаковые источники информации —