 |
 |
 |
 |
|
 |
 |
251
Следовательно, изложенная методика аудита деятельности страховых компаний (акционерных
обществ и предприятий — эмитентов акций) позволяет комплексно исследовать их деятельность,
составить аудиторское заключение и прогнозировать финансовое состояние на последующие периоды.
13.5. Аудит в Национальной депозитарной системе с электронным обращением ценных
бумаг
Развитие рынка ценных бумаг в Украине зависит от форм выпуска этих бумаг, их хранения,
обращения, учета и обслуживания эмитентов. Выполнение этих операций обусловило возникновение
депозитарной деятельности, которая включает предоставление услуг по хранению ценных бумаг
независимо от формы их выпуска, открытие и ведение счетов учета, обслуживание операций на этих
счетах, включая расчеты по договорам по ценным бумагам и обслуживание операций эмитента по
выпуску ценных бумаг. Осуществляется эта деятельность по депозитарным договорам между
хранителем и выбранным им депозитарием, по которым депозитарий ведет для хранителя счета, где
отображаются операции с ценными бумагами, переданными хранителем. Депозитный учет — это учет
ценных бумаг на счетах их владельцев у хранителей или учет на счетах в ценных бумагах, который
осуществляет депозитарий для хранителей и эмитентов. К хранителям относятся коммерческие банки,
торговцы ценными бумагами, имеющие разрешение на хранение и обслуживание обращения ценных
бумаг и операций эмитента с ценными бумагами на счетах. Счета в ценных бумагах ведутся
хранителями для владельцев этих бумаг и депозитариями для хранителей по обслуживанию операций с
ценными бумагами. Депозитарий ценных бумаг — это юридическое лицо, которое занимается
исключительно депозитарной деятельностью и может осуществлять клиринг и расчеты по договорам по
ценным бумагам.
Законом Украины «О Национальной депозитарной системе и особенностях электронного
обращения ценных бумаг в Украине» ведение депозитарной деятельности возложено на Национальную
депозитарную систему.
Функционирование Национальной депозитарной системы регулируется законодательством
Украины и нормативными актами Государственной комиссии по ценным бумагам и фондовому рынку.
Национальная депозитарная система состоит из двух уровней. На нижнем находятся хранители,
ведущие счета владельцев ценных бумаг, и реестры владельцев именных ценных бумаг. На верхнем
уровне —
Национальный депозитарий Украины и депозитарии, ведущие счета для хранителей и
осуществляющие клиринг и расчеты по договорам по ценным бумагам. Клиринг — это получение,
проверка и текущие обновления информации, подготовка бухгалтерских и учетных первичных
документов, необходимых для выполнения договоров по ценным бумагам, определения взаимных
обязательств, что предусматривает взаимозачет, обеспечение и гарантирование расчетов по договорам
по ценным бумагам. Депозитарий, получивший разрешение Государственной комиссии по ценным
бумагам и фондовому рынку на осуществление клиринга по операциям с ценными бумагами,
называется клиринговым депозитарием.
Обслуживание обращения государственных ценных бумаг, в том числе депозитарную деятельность
по этим бумагам, осуществляет Национальный банк Украины. Особенности ведения депозитарной
деятельности с государственными ценными бумагами устанавливаются Государственной комиссией по
ценным бумагам и фондовому рынку совместно с Национальным банком Украины. В случае получения
соответствующего разрешения депозитарии и хранители могут вести реестры владельцев именных
ценных бумаг. Наличие такого разрешения проверяется при проведении аудиторского контроля.
Сферой деятельности Национальной депозитарной системы являются:
стандартизация учета ценных бумаг в соответствии с международными стандартами;
унификация документооборота операций с ценными бумагами и нумерация ценных бумаг,
выпущенных в Украине, в соответствии с международными стандартами;
ответственное хранение всех видов ценных бумаг как в документарной, так и в бездокументарной
форме. Документарная форма ценной бумаги — это сертификат ценных бумаг, содержащий реквизиты
соответствующего вида ценных бумаг определенной эмиссии, данные о количестве ценных бумаг и
удостоверяющий совокупность прав, предоставленных этими ценными бумагами. Бездокументарная
форма ценной бумаги — это осуществленная хранителем учетная запись, которая подтверждает права
собственности на ценную бумагу;
реальная поставка или перемещение ценных бумаг с одновременной оплатой денежных средств в
соответствии с распоряжениями клиентов;