 |
 |
 |
 |
|
 |
 |
216
режима, правильности учета, хранения и использования оружия, боеприпасов, ключей, печатей,
штампов, пломбиров. Для проверки привлекают сотрудников учреждения банка, имеющих
соответствующие знания и опыт в этих участках работы. Результаты проверки оформляют актом, где
указывают недостатки и возможные меры по их предупреждению.
Руководители учреждений банков обязаны в пятидневный срок рассмотреть результаты
проведенной ревизии, проверить, исправить выявленные недостатки и принять меры по
предупреждению их повторения.
Кроме ревизий денежных билетов, монеты и других ценностей руководители региональных
управлений НБУ проводят не реже одного раза в квартал (кроме периодов, в которых проводится
ревизия) контроль пересчета денег, находящихся в резервных фондах, лично отбирая для этого пачки
денежных билетов и мешки с монетой. Контроль пересчета проводится при участии лиц, ответственных
за сохранность ценностей, или специально выделенного сотрудника, не связанного с выполнением
операций с денежными ценностями. После этого деньги упаковывают в установленном порядке
кассиры, их пересчитывавшие. На бандеролях, верхней накладной и ярлыках проставляется штамп
«Контрольный пересчет». В тех случаях, когда контрольный пересчет связан с объединением при этом
неполных пачек денежных билетов, находящихся в резервных фондах, проводится заведующим кассой,
контроль осуществляется руководителем или главным бухгалтером учреждения банка.
При выявлении излишков или недостач денег составляется акт о результатах пересчета денег. К
акту прилагаются объяснение сотрудников кассы, допустивших недостатки, а также сообщение
руководителя учреждения банка о принятых профилактических мерах. Излишки денег, выявленные в
упаковке банкнотной фабрики, зачисляют на отдельный субсчет счета «Прибыли и убытки».
Акты ревизии за последний год и специальная книга регистрации ежемесячных ревизий хранятся у
главного бухгалтера учреждения банка.
Изложенная организация и методика внутрибанковского контроля утверждена НБУ для всей
банковской системы Украины. В процессе проведения внешнего аудиторского контроля в заключении
аудитора освещается соблюдение ее, состояние внутрибанковского контроля, содержание выявленных
недостатков и принятие мер по предупреждению повторения их в дальнейшей деятельности банка.
12.5. Контроль за соблюдением экономических
нормативов в деятельности коммерческих банков
Деятельность коммерческих банков регулируется действующим законодательством и
нормативными документами НБУ. В процессе аудиторского контроля деятельности коммерческих
банков проверяют соблюдение нормативно-правовых актов, направленных на обеспечение стабиль-
ности банковской системы, защиту интересов вкладчиков с помощью мер по уменьшению рисков в
деятельности банков.
Риски в банковской деятельности делят на внешние и внутренние.
К внешним рискам относятся:
ликвидность — неспособность банка обеспечить полную и своевременную оплату своих
обязательств перед клиентами;
валютные риски — убытки от неблагоприятного изменения валютного курса в условиях наличия
открытой валютной позиции;
риски учетной ставки — убытки от изменения процентной ставки, установленной по кредитам
НБУ, в условиях фиксированной процентной ставки за предоставленные кредиты;
риски ценных бумаг — убытки от изменения курса ценных бумаг, находящихся в портфеле банка.
В процессе аудита необходимо тщательно исследовать снижение риска ликвидности, так как
валютный риск незначителен в связи с ограниченными возможностями осуществления коммерческими
банками валютных отношений за свои средства. Сравнительно небольшим является риск операций с
ценными бумагами в связи с неразвитым финансовым рынком в Украине, а низкая степень риска учет-
ной ставки обусловлена тем, что НБУ устанавливает ее значительно ниже темпов инфляции.
К внутренним рискам относятся коммерческие риски банка, связанные с человеческим фактором
— квалификацией персонала и деловыми качествами руководителя, исполнительной
дисциплиной/качеством аудиторской службы и др. Сюда относят также операционно-технические
риски, отражающие трудоспособность системы, обеспечивающей внутреннюю работу банка, системы
безопасности, бухгалтерского учета, материально-технических средств, вычислительной и
организационной техники, системы электронной связи и др.