 |
 |
 |
 |
|
 |
 |
211
В заключении излагаются выявленные недостатки, нарушения и злоупотребления,
характеризующие проведение соответствующие банковских операций. Акцентируется внимание на
позитивном опыте работы подразделения, который можно использовать на других участках в банке. Не-
обходимо также изложить причины, особенно организационного характера, создавшие условия для
осуществления нарушений и злоупотреблений, и внести предложения по принятию мер для их
устранения. Одновременно необходимо представить квалифицированную оценку состояния системы
внутреннего контроля соответствующего подразделения банка.
После завершения работы над отчетом рекомендуется провести итоговое совещание с
руководством проверявшегося подразделения.
Для принятия организационных мер аудиторское заключение направляется Совету банка и
правлению банка.
Установление взаимоотношений между внешним и внутренним аудитом является важной
мерой по созданию эффективной системы внутреннего контроля в банке по поддержанию
взаимоотношений и обмену информацией между внешними и внутренними аудиторами банка. Установ-
ление тесных контактов между службой внутреннего аудита и внешними аудиторами создает
благоприятные условия для обмена между ними практическим опытом проведения аудита по
взаимосогласованным процедурам. Правление банка проводит со службой внутреннего аудита банка
встречи для ознакомления с планом аудиторской проверки годовой бухгалтерской отчетности и
деятельности банка внешними аудиторами.
Контроль НБУ за работой служб внутреннего аудита осуществляется по отчету о работе
внутреннего аудита, который включается в пояснительную записку при составлении годового отчета.
Коммерческие банки представляют отчеты о работе службы внутреннего аудита в НБУ дважды в
год в течение первой половины месяца, следующего за отчетным периодом (полгода), согласно табл.
12.1. В случае необходимости НБУ может затребовать у банков отчет о работе внутреннего аудита за
определенный период времени его деятельности, а также другую информацию по вопросам
компетенции службы внутреннего аудита банка. Отчет банка о работе службы внутреннего аудита
должен содержать информацию по контролю за деятельностью всех подразделений банка.
Региональные управления НБУ по местонахождению филиала имеют право запросить у него
информацию о работе и материалы проверок его внутреннего аудита.
НБУ проводит проверку деятельности службы внутреннего аудита в коммерческих банках.
По результатам анализа отчетности и материалам проверок НБУ в случае необходимости
отправляет банку письмо с требованиями по приведению системы внутреннего аудита в соответствие с
Положением. В случае невыполнения в установленный срок требований по устранению недостатков
НБУ может применять санкции в порядке, установленном действующим законодательством Украины.
12.4. Внутрибанковский контроль денежных билетов, монеты и других ценностей
Сохранность денежных билетов и монеты в банках обеспечивается прежде всего четко налаженным
внутренним контролем банка, который осуществляется бухгалтерией и другими подразделениями.
Организация и методика внутреннего контроля средств в банках установлены нормативными
документами НБУ.
Контроль денежных билетов, монеты и других ценностей, находящихся в денежных хранилищах и
кассах учреждений банка, а также проверка порядка их хранения осуществляются:
по распоряжению руководителя учреждения банка не реже одного раза в полугодие, а также
ежегодно по состоянию на 1 января нового года;
при смене руководителя, главного бухгалтера или заведующего кассой;
в случае временной смены должностных лиц, ответственных за сохранность ценностей;
по распоряжению НБУ или органов соответствующих банков (общего собрания акционеров,
участников и в других случаях, предусмотренных законодательством).
Таблица 12.1. Состояние внутреннего аудита АКБ "'Украина"
на "1" января 199_ г.