 |
 |
 |
 |
|
 |
 |
199
Глава 12. ФИНАНСОВЫЙ КОНТРОЛЬ И АУДИТ В БАНКАХ
12.1. Задачи, организация и функции финансового контроля и аудита в банках
Банковская система в Украине состоит из Национального банка Украины, государственных и
частных коммерческих банков. В частности, к государственным коммерческим банкам относятся
Экспортно-импортный банк (Эксимбанк) и Сберегательный банк (Сбербанк). Основную часть банков-
ской системы составляют акционерные коммерческие банки (АКБ «Украина», АКБ «Надра», АК
«Проминвестбанк» и др.), которые осуществляют деятельность согласно лицензиям, выданным
Национальным банком Украины, в соответствии с законодательством о банках и банковской системе.
Коммерческие банки имеют свои филиалы и представительства как на территории Украины, так и за ее
пределами, созданные по согласию регионального управления Нацбанка Украины. Необходимым
условием для их открытия является полная уплата заявленного уставного фонда банка. Филиалы и
представительства банка не являются юридическими лицами. Свою деятельность эти подразделения
осуществляют в соответствии с порядком, предусмотренным уставом банка.
Региональные управления Нацбанка среди других необходимых документов для регистрации
филиала банка требуют сведения о профессиональной пригодности руководителя филиала, а нередко и
заключения аудита о финансовом состоянии банка.
Уставами акционерных коммерческих банков предусмотрено создание правления банка и
контрольно-ревизионной комиссии из числа акционеров банка. Права и обязанности контрольно-
ревизионной комиссии определены уставом банка, принятым собранием акционеров. Комиссия
работает, как правило, на общественных началах. Контрольно-ревизионная комиссия осуществляет
работу в соответствии с составленным ею планом, которым предусматривается проведение
комплексной ревизии финансовой и хозяйственной деятельности банка не реже одного раза в год, после
составления годовой отчетности бухгалтерией банка. Акт комплексной ревизии представляется вместе с
годовым отчетом комиссии на рассмотрение и утверждение общим собранием акционеров. В
зависимости от того, насколько полно и объективно в акте комплексной ревизии освещена деятельность
банка за отчетный год, общее собрание может утвердить отчет контрольно-ревизионной комиссии или
отправить на дальнейшую доработку, а также на повторную ревизию в новом составе членов комиссии
или поручает провести контроль независимым аудиторам.
Согласно действующему законодательству финансовый контроль в банковской системе
организован следующим образом. Национальный банк Украины контролирует Верховная Рада Украины
через Расчетную палату. Деятельность коммерческих и частных банков контролирует Нацбанк Украины
путем проведения контрольных тематических проверок. Следовательно, комплексную ревизию фи-
нансовой деятельности акционерных коммерческих банков проводят только контрольно-ревизионные
комиссии на общественных началах, избранные собранием акционеров.
Законодательством предусмотрено проведение ежегодного обязательного аудита финансовой и
хозяйственной деятельности коммерческих банков. Обязательный аудит ограничивается
подтверждением баланса и финансовой отчетности за отчетный год. Заказчиком аудита является сам
банк, он же оплачивает стоимость аудиторских услуг. В отдельных случаях руководство банка
обращается к услугам аудитора при проведении эмиссии ценных бумаг, анализе финансового состояния
клиента и др.
Опыт показывает, что существующая система финансового контроля деятельности коммерческих
банков несовершенна. Общественные контрольно-ревизионные комиссии, созданные собранием
акционеров, состоят, как правило, из недостаточно компетентных лиц в отрасли финансового контроля,
поэтому не выявляют своевременного рискованного финансового состояния банка. Вследствие этого
Нацбанком Украины своевременно не ликвидируется лицензия на право деятельности. Коммерческие
банки нередко обращаются в арбитражный суд с просьбой объявить о своем банкротстве после того, как
имущество банка расхищено, а предоставленные юридическим и физическим лицам кредиты без
соответствующего имущественного и финансового залога являются безнадежными долгами. Нередко
отдельные банки прибегают к лжебанкротству, что причиняет значительный ущерб физическим и
юридическим лицам, которые являются акционерами банка, а также внесли деньги в депозит, купили
ценные бумаги. Целесообразно было бы предусмотреть законодательством проведение комплексных
ревизий финансовой и хозяйственной деятельности коммерческих банков Нацбанком Украины,