 |
 |
 |
 |
|
 |
 |
343
Для выяснения причин изменения показателей платежеспособности важное значение имеет анализ
выполнения финансового плана по доходной и расходной части. Для этого данные отчета о движении
денежных средств, а также отчета о финансовых результатах сравнивают с данными финансовой части
бизнес-плана (табл. 24.17). При анализе в первую очередь следует установить выполнение плана по
поступлению денежных средств главным образом от реализации продукции, работ и услуг, имущества,
выяснить причины изменения суммы выручки и выявить резервы ее увеличения. Особое внимание
следует обратить на использование денежных средств, так как даже при выполнении доходной части
финансового плана перерасходы и нерациональное использование денежных средств могут привести к
финансовым затруднениям.
Расходная часть финансового плана анализируется по каждой статье с выяснением причин
перерасхода, который может быть оправданным и неоправданным. По итогам анализа финансового
плана должны быть выявлены резервы увеличения планомерного притока денежных средств для
обеспечения стабильной платежеспособности предприятия в перспективе.
Из табл. 24.17 видно, что бюджет предприятия по доходной части выполнен на 106,8 %, а по
расходной - на 107,8 %. В итоге резерв свободной денежной наличности и ее эквивалента (ценных
бумаг со сроком погашения до года) на конец года меньше планового на 16 %.
Структура доходной части платежного баланса практически не отличается от плановой. В структуре
расходной части увеличилась доля расходов на приобретение товарно-материальных ценностей и
оплату услуг в связи с их удорожанием. Увеличилась также доля налоговых платежей в общей сумме
расходов. План по капитальным вложениям выполнен, однако удельный вес их в общей сумме