 |
 |
 |
 |
|
 |
 |
153
Государственной Думой 16 июля 1998 г. (Приложение 11.1). С этого момента законодательство
Российской Федерации о налогах состоит из Налогового кодекса, который «устанавливает систему
налогов, взимаемых в федеральный бюджет, а также общие принципы налогообложения и сборов в
Российской Федерации» (ст. 1) и принятых в соответствии с ним федеральных законов о налогах и (или)
сборах.
Налоговая система России включает:
• федеральные налоги, которые взимаются на всей территории России по одинаковым правилам.
Основные виды
федеральных налогов: налог на добавленную стоимость, акцизы, налог на доходы банков, налог на
операции с ценными бумагами, таможенные пошлины, налог на прибыль предприятий, подоходный
налог с физических лиц и др.;
• региональные налоги, которые могут вводиться законами субъектов Федерации (республик, краев,
областей и др.) на своей территории (налог на имущество организаций, налог на недвижимость,
дорожный налог и др.). Основные принципы их формирования определяет Налоговый кодекс;
• местные налоги – устанавливаемые и взимаемые местными органами власти: налог на имущество
физических лиц, земельный налог, налог на рекламу и т.п.
Если все налоговые поступления в Федеральный бюджет принять за 100%, то, структура налогов в
России 1997 г. была следующая (в %):
Налог на прибыль
16,0
Акцизы
18,8
Подоходный налог с физических лиц
2,0
Налоги за пользование природными ресурсами
2,6
Экспортно-импортные пошлины
4,8
Налог на доходы от ценных бумаг
5,1
Налог на добавленную стоимость
42,4
Прочие налоги
8,3
Опыт прошедших лет выявил многочисленные изъяны налоговой системы России. Действующая
налоговая система плохо приспособлена к реально сложившемуся в России хозяйственному механизму,
высокому уровню инфляции, к новым отношениям между субъектами Федерации. К числу недостатков
и проблем налогообложения в России можно отнести:
• высокое налоговое бремя. Налоги изымают значительную часть (свыше 70%) доходов предприятий,
не оставляя у них средств для инвестирования и совершенствования производства;
• нестабильность налогового законодательства (условия взимания налогов меняются по 2–3 раза в
год, законы обрастают многочисленными подзаконными актами, налогообложение сложно и
запутанно);
• плохая собираемость налогов; в 1997 г. задолженность по платежам в консолидированный бюджет
составила более 200 трлн. руб., или свыше 30% доходов. Массовые неплатежи налогов в бюджет
стали одной из основных причин
невыплат заработной платы и нарастания на этой почве
социальной, экономической и политической напряженности в стране;
• наличие огромного числа часто необоснованных налоговых льгот и порождаемая ими
неравномерность распределения налогового бремени и др.
Налоги в современной России практически не выполняют свои важнейшие функции – фискальную и
стимулирующую. Налоговая система не в состоянии обеспечить поступление в бюджет финансовых
ресурсов в том объеме, который необходим для финансирования государственных расходов. Что
касается воздействия налогов на поведение экономических субъектов, их хозяйственные связи и
конкурентные отношения, производственные цели и потребительский выбор, то, к сожалению,
действующая налоговая система, если и влияет на поведение производителей и потребителей, то в
направлении, прямо противоположном тому, в котором следовало бы.
Коренная реконструкция налоговой системы, в частности принятие Налогового кодекса,
предусматривающего ряд изменений, направленных на совершенствование налогообложения в России