Navigation bar
  Print document Start Previous page
 152 of 268 
Next page End  

152
случае при регрессивном налогообложении доля налога в доходе по мере роста дохода падает (рис.
11.1, линия в). Прирост налога Т
5
Т
6
, меньше прироста дохода Y1 Y2 ;
Зависимость между получаемыми государством налоговыми поступлениями (Q) и ставками налогов
(t) описывается кривой Лаффера (рис. 11.2).
Согласно этой кривой максимальные поступления налогов в государственный бюджет обеспечивает
определенная (оптимальная) ставка соответствующего налога (t
opt
). Превышение этого уровня (до t1)
ведет к утрате стимулов к труду, капиталовложениям, тормозит НТП, замедляет экономический рост,
что, в конечном счете, уменьшает доходы и поступления в бюджет (Q1 < Q
max
). Наоборот, переход к
более низкой ставке обеспечивает рост сбережений, инвестиций, занятости, совокупных доходов и в
результате – увеличение поступлений в бюджет. Найти оптимальную шкалу налогообложения
теоретически не удается, она определяется эмпирически и, отражая национальные, психологические,
конкретно-экономические, культурные особенности страны, различна для разных стран.
Важным элементом налоговой политики, методом государственного регулирования экономики,
обеспечения социальной защиты некоторых видов деятельности и определенных групп населения
являются налоговые льготы полное или частичное освобождение от уплаты налогов. Налоговые
льготы могут быть предоставлены путем: установления необлагаемого минимума, исключения из
облагаемого дохода некоторых расходов или определенных видов доходов налогоплательщика,
уменьшения налоговой ставки, предоставления налогового кредита, возврата
ранее выплаченных
налогов, полного освобождения, от уплаты налогов и др.
Наконец, налоговое законодательство предусматривает разного рода санкции (от штрафов различных
размеров до уголовной ответственности) за нарушения в сфере налогообложения: уклонения от уплаты
налогов, просрочка налоговых платежей, включение в налоговую декларацию ложных сведений и т.п.
11.2. Налоговая система России
В начале 90-х годов в России была проведена налогово-бюджетная реформа, в ходе которой
принципиально изменились место и роль государственных финансов в экономике России,
взаимоотношения хозяйственных субъектов с бюджетом, источники и методы финансирования
государственных расходов и др. Были сделаны определенные шаги в направлении создания финансовой
системы, адекватной рыночной экономике. Многочисленные и разнообразные платежи в бюджет (плата
за фонды, трудовые и природные ресурсы, фиксированные платежи и отчисления от прибыли в бюджет
и др.) были заменены налоговыми изъятиями.
Основы взаимоотношений юридических и физических лиц с государственным бюджетом были
заложены Законом Российской Федерации «Об основах налоговой системы в Российской Федерации»
(27 декабря 1991 г.), который определил «общие принципы построения налоговой системы в
Российской Федерации, налоги, сборы, пошлины и другие платежи, а также права, обязанности и
ответственность налогоплательщиков и налоговых органов». В дальнейшем было принято множество
законов и подзаконных актов, определяющих налоговую систему России. Сложность, запутанность,
часто противоречивость налогового законодательства России вызвали необходимость разработки и
принятия Налогового кодекса Российской Федерации, первая часть которого была принята
Сайт создан в системе uCoz