Navigation bar
  Print document Start Previous page
 150 of 268 
Next page End  

150
Вертикальная справедливость предполагает, что находящиеся в неравном положении (получающие
разные доходы) должны платить разные налоги.
Что касается показателя, на основе которого должен соблюдаться принцип равенства, то здесь
возможны два варианта: первый – платежеспособность физического или юридического лица (доход или
богатство) и второй – размер выгод, получаемых от государства.
Принцип равенства на основе платежеспособности (или принцип «уплаты по возможности»)
реализуется путем установления зависимости между величиной дохода (богатства) и налоговыми
изъятиями: те, кто получает большие доходы, должны платить большие налоги, а те, кто получает
меньшие доходы, должны платить меньше. При этом возможны два основных метода взыскания
налогов:
• у источника дохода – изъятие части дохода в момент его получения (выплаты заработной платы,
получения процента по вкладам и т.п.);
• в момент расходования дохода (обложение налогом покупок товаров и услуг).
Реализация принципа равенства на основе получаемых от государства выгод (получаемых
преимуществ) означает, что тот, кто больше получает от государства, платит налоги (классический
пример – дорожный налог, который платят автомобилисты за пользование дорогами).
Между двумя подходами к базе налогообложения существует противоречие: если за основу
взимаемых налогов брать платежеспособность, то очевидно, что богатые должны платить больше, чем
бедные. А если исходить из величины выгод, получаемых от государства, то безработный, живущий на
пособие по безработице, или пенсионер должны платить больше, чем мультимиллионер. Естественно,
на практике за основу налогообложения берется платежеспособность.
Второй принцип налогообложения – эффективность касается потерь, которые порождают налоги.
Налоги могут оказывать негативное воздействие на стимулы к труду и занятость, экономический рост и
инвестирование, приводить к нарушению рыночного равновесия и неоптимальному распределению
ресурсов. Налоги «вбивают клин» между ценами товаров и издержками производства, между оценками
товаров покупателями и продавцами, что создает искажения в распределении ресурсов и порождает
потери общества в целом.
Возможные негативные последствия взимания налогов делают необходимым при построении
налоговой системы учитывать те отрицательные результаты, которые могут возникать при
налогообложении и стремиться к их минимизации.
Третий принцип налогообложения – простота и доступность , для исчисления – означает, что
налоговая система не должна быть слишком запутанной, а содержание контролирующих органов –
слишком дорогим.
Точное соблюдение теоретических принципов налогообложения на практике невозможно, поэтому
современные налоговые системы – это всегда некоторый компромисс. Конкретная налоговая политика
строится в соответствии с социально-экономической сущностью государства, состоянием экономики,
взглядами правящей партии и т.п. Практически принципы налогообложения реализуются путем
формирования соответствующих правил взимания налогов, которые находят отражение в налоговой
системе страны.
Налоговая система это совокупность налогов, устанавливаемых государственной властью, а также
методы и принципы построения налогов. Принципы построения налоговой системы:
• всеобщность – охват налогами всех экономических субъектов, получающих доходы;
• стабильность – устойчивость видов налогов и налоговых ставок во времени;
• равнонапряженность – взимание соответствующего налога по одинаковым для всех
налогоплательщиков ставкам;
• обязательность – принудительность налога; неизбежность его выплаты;
• самостоятельность субъекта в исчислении и уплате налога;
• социальная справедливость – установление налоговых ставок и налоговых льгот, ставящих всех
примерно в равные условия.
Налоговая система любой страны включает различные виды налогов. В зависимости от объекта
налогообложения, взаимоотношений плательщика налога и государства различают:
прямые налоги взимаются непосредственно с доходов или имущества хозяйственных субъектов и
не могут быть легко переложены теми, кто по закону выплачивает налог государству, на других
субъектов (подоходный налог, налог на прибыль, налог на недвижимость и т.п.);
Сайт создан в системе uCoz