Navigation bar
  Print document Start Previous page
 93 of 208 
Next page End  

93
налога — это предмет реального мира, с наличием которого у субъекта (организации, физического
лица) возникает налоговое обязательство. И качественные характеристики его определяют величину
(сумму) налога (т.е. имеет место юридический факт). Например, предметом налогообложения является
транспортное средство, которое не порождает никаких налоговых последствий; объектом же на-
логообложения выступает изменение права собственности на транспортное средство.
Объекты налоговых правоотношений
это материальные и нематериальные блага и иные
объекты организаций и физических лиц, с которых в установленном законом порядке взимаются
налоги, сборы, пошлины или иные платежи.
Налоговая база количественное выражение предмета налогообложения.
Определение предмета налогообложения заключается в установлении налоговой базы, которая
характеризуется соответствующими параметрами: стоимостными, физическими и иными. Налоговая
база позволяет определить, действительно ли существует предмет налогообложения. Налоговая база
является основой для начисления суммы налога, так как именно к ней применяется ставка налога.
Существуют различные показатели оценки налоговой базы: стоимостные (например, сумма
прибыли/дохода), объемно-стоимостные (в частности, объем реализованной продукции/услуги) и
физические (например, объем добытого сырья).
Правильное определение момента возникновения налоговых обязательств в некоторой степени
зависит от метода формирования налоговой базы. Существуют следующие методы определения
налоговой базы: кассовый и накопительный.
При использовании
кассового метода (метода присвоения) доходом объявляются все суммы,
реально полученные налогоплательщиком в конкретном периоде, а расходами — реально выплаченные
суммы.
При применении
накопительного метода доходом являются все суммы, право на получение
которых возникло в данном налоговом периоде вне зависимости от того, получены ли они в
действительности.
Кассовый метод используется, например, при налогообложении имущества, переходящего в порядке
наследования, а накопительный — при исчислении подоходного налога с физических лиц.
Налогоплательщики могут самостоятельно выбрать один из указанных методов.
Субъектом налоговых правоотношений является лицо, на которое в соответствии с законом
возлагается юридическая ответственность за уплату налогов, сборов и иных платежей, т.е. возлагается
налоговое обязательство.
Субъектами налоговых правоотношений в Российской Федерации являются налоговые органы,
налогоплательщики (организации и физические лица) и налоговые представители (агенты) и другие
лица.
Определение круга налогоплательщиков — важный элемент для применения каждого конкретного
налога.
Организации
юридические лица, образованные в соответствии с законодательством Российской
Федерации, а также иностранные юридические лица, компании и другие корпоративные образования,
обладающие гражданской правоспособностью, созданные в соответствии с законодательством
иностранных государств, международные организации, их филиалы и представительства, образованные
на территории Российской Федерации. Следовательно, закон предусматривает, что юридические лица
являются налогоплательщиками независимо от формы собственности, а также иностранные
юридические лица.
Физические лица
граждане Российской Федерации, иностранные граждане и лица без
гражданства; физические лица — налоговые резиденты РФ; физические лица, фактически находящиеся
на территории Российской Федерации не менее 183 дней в календарном году (ст. 11 НК РФ).
Законодательство определило разный правовой статус налогоплательщиков — физических лиц с целью
применения соответствующих ставок, льгот, порядка и срока уплаты, получения налогового кредита:
работники, получающие доход в форме заработной платы на предприятиях и организациях;
индивидуальные предприниматели; собственники движимого и недвижимого имущества; наследники
имущества; правопреемники авторов произведений науки, литературы, искусства; законные
представители (усыновители, опекуны) и с иными правовыми положениями. В Налоговом кодексе РФ к
физическим лицам относятся и налоговые резиденты Российской Федерации — физические лица,
фактически находящиеся на территории РФ не менее 183 дней в календарном году.
Рассмотренные выше субъекты налоговых правоотношений являются лицами, на которых возложена
Сайт создан в системе uCoz