 |
 |
 |
 |
|
 |
 |
223
§ 4. Правовое регулирование аудита в банковской системе
В соответствии с банковским законодательством, а также с приказом Цент-
рального Банка России от 10 сентября 1997 г. ¹ 02-391 о введении в действие
Положения об аудиторской деятельности в банковской системе Российской Федерации
деятельность кредитной организации подлежит ежегодной аудиторской проверке
аудиторской фирмой (самостоятельно работающим аудитором), имеющей лицензию
Банка России на осуществление аудита кредитных организаций.
Банковский аудит выступает одним из видов аудиторской деятельности. Его
основной целью является установление достоверности бухгалтерской (финансовой)
отчетности кредитных организаций и соответствия совершаемых ими операций
действующему законодательству страны.
Для проведения аттестации на право осуществления аудиторской деятельности
и выдачи соответствующих лицензий в области банковского аудита Банком России
создается Центральная аттестационно-лицензионная аудиторская комиссия (далее -
ЦАЛАК). Ее функции, права, порядок принятия решений устанавливаются
Положением о ЦАЛАК Банка России.
Решение по вопросу о выдаче квалификационного аттестата аудитора на право
осуществления банковского аудита принимается ЦАЛАК Банка России после
проведения аттестации (квалификационного экзамена) претендентов, которую
проходят все физические лица, желающие заниматься аудиторской деятельностью
самостоятельно или в составе аудиторской фирмы. К аттестации допускаются лица,
имеющие экономическое или юридическое образование и стаж работы на постоянной
основе не менее трех лет из последних пяти аудитором, руководителем или
специалистом аудиторской фирмы, научным работником, бухгалтером, экономистом,
ревизором, другим специалистом по банковскому делу в банковской системе.
За проведение аттестации взимается плата в 20-кратном размере минимальной
оплаты труда. ЦАЛАК Банка России рассматривает результаты аттестации и
принимает решение о выдаче или отказе в выдаче аттестата претендентам, который
представляется сроком на три года. Если в течение двух лет с момента получения
аттестата лицо, прошедшее аттестацию, не приступило к работе в качестве аудитора в
области банковского аудита, ЦАЛАК Банка России принимает решение об
аннулировании аттестата.
Аудит кредитных организаций могут осуществлять аудиторские фирмы и
самостоятельно работающие .аудиторы, имеющие лицензию Банка России. Вопрос о
выдаче лицензии аудитору, работающему самостоятельно, рассматривается при
условии наличия у аудитора общего стажа работы на постоянной основе не менее трех
лет в качестве специалиста в банковской системе или аудитора, осуществляющего
аудит кредитных организаций. Лицензия аудиторской фирме выдается только при
наличии определенного минимального уставного капитала, а также при условии, что в
фирме должны работать не менее двух аудиторов, имеющих квалификационный
аттестат на право осуществления банковского аудита.
За выдачу лицензии на осуществление аудиторской деятельности в области
банковского аудита сроком на один год с аудиторской фирмы (аудитора) взимается
сбор. Лицензия выдается ЦАЛАК Банка России на срок от одного года до пяти лет с
учетом заявления аудиторской фирмы (аудитора). Аудиторская фирма (аудитор),
получившая лицензию, вносится в Государственный реестр аудиторских фирм и
аудиторов, получивших лицензию, ведение которого осуществляется Департаментом
лицензирования банковской и аудиторской деятельности Банка России.
Аудиторские фирмы (аудиторы) не могут заниматься какой-либо пред-