 |
 |
 |
 |
|
 |
 |
382
2. Налоги
Как уже отмечалось, главной статьей бюджетных доходов являются налоги.
Сущность налога и налоговой системы
Под налогом, сбором, пошлиной и другими платежами понимается обязательный взнос в
бюджет соответствующего уровня или во внебюджетный фонд, осуществляемый плательщиками в
порядке и на условиях, определенных законодательными актами.
Совокупность взимаемых в государстве налогов, сборов, пошлин и других обязательных
платежей (далее — налоги), а также форм и методов их построения образует налоговую
систему.
Объектами налогообложения являются доходы (прибыль), стоимость определенных товаров,
отдельные виды деятельности налогоплательщиков, операции с ценными бумагами, пользование
природными ресурсами, имущество юридических и физических лиц, передача имущества,
добавленная стоимость произведенных товаров и услуг и другие объекты, установленные
законодательными актами. В России основы налоговой системы закреплены в Налоговом кодексе
РФ.
Виды и группы налогов
Налоги бывают двух видов. Первый вид — налоги на доходы и имущество: подоходный налог с
физических лиц; налог на прибыль предприятий (корпораций, фирм); налог на социальное
страхование и на фонд заработной платы и рабочую силу (так называемые социальные налоги);
поимущественные налоги, в том числе налоги на собственность, включая землю и другую
недвижимость; налоги на перевод прибыли и капитала за рубеж и др. Они взимаются с
конкретного физического или юридического лица, их называют прямыми налогами.
Второй вид
— налога на товары и услуги: налог с продаж, который в большинстве развитых
стран в настоящее время заменен налогом на добавленную стоимость (НДС); акцизы (налоги,
прямо включаемые в цену товара или услуги); налог на наследство, на сделки с недвижимостью и
ценными бумагами и др. Эти налоги называют косвенными. Они частично или полностью
переносятся на цену товара или услуги. В России примерно одна половина налоговых сборов
приходится на прямые налоги, другая — на косвенные.
Основные налоги
1. Подоходный налог с физических лиц (налог на личные доходы) является вычетом из доходов
(обычно годовых) налогоплательщика
— физического лица. Платежи осуществляются в течение
года, но окончательный расчет производится в конце его. Налоговые системы разных стран,
будучи в основном схожими, имеют свои собственные наборы налоговых ставок и изъятий из
налогообложения, налоговых кредитов и сроков выплат. Обычно подоходный налог взимается по
прогрессивной ставке, повышающейся по мере роста дохода налогоплательщика. Высшие ставки
подоходного налога в развитых странах колеблются от 30 до 70%. Самый высокий уровень
подоходного налога
— в Швеции. В России минимальная ставка этого налога составляет 12%,
максимальную предполагается повысить до 45%.
В последние десятилетия заметна тенденция понижения ставок подоходного налога в мире. Тем
не менее в развитых странах физические лица расходуют весьма существенную часть своего
дохода на выплату этого налога. Подоходный налог с физических лиц в этих странах, в отличие от
России, является главной составляющей бюджетных доходов.
2.
Налог на прибыль предприятий, организаций (фирм, корпораций) взимается в случае, если
они признаются юридическими лицами. Однако для некоторых фирм в мелком бизнесе делается
исключение: они признаются юридическими лицами, но налоги платят не они, а их владельцы
через индивидуальный подоходный налог.
Налог на прибыль предприятий (корпоративный налог) составляет основную часть их
налоговых выплат. Обложению налогом подлежит прибыль, чистый доход (валовая выручка за
вычетом всех расходов и убытков). В России ставка этого налога близка к той, что действует в
ведущих развитых странах — до 35%.
Налогообложение той части прибыли, которая подлежит распределению между акционерами
(пайщиками) в виде дивидендов, в разных странах осуществляется по-разному. Полученные
дивиденды подпадают под действие подоходного налога с физических лиц, в результате чего одна