 |
 |
 |
 |
|
 |
 |
Группа А. Лаффера теоретически доказала, что ставка налога в 50% является оптимальной. При
такой ставке достигается максимальная сумма налогов. При ставке налога выше 50% резко снижается
деловая активность фирм и работников, доходы уходят в теневую экономику.
Налогообложение доходов физических лиц регулируется соответствующими законодательными
актами государства, которыми устанавливается конкретный механизм взимания налогов. К нему
относятся:
• субъект налога, или налогоплательщик, – лицо, на которое законом возложена обязанность
уплачивать налог;
• объект налога – доход или имущество, с которого начисляется налог (заработная плата, дивиденды
и т.д.);
• источник налога – доход, с которого уплачивается налог;
• ставка налога – размер налога на единицу обложения.
Различают следующие ставки налога:
а) твердые, которые устанавливаются на единицу объекта независимо от его стоимости (например,
автомашину);
б) пропорциональные – единый процент уплаты налога независимо от размера дохода;
в) прогрессивные, возрастающие с увеличением доходов;
г) регрессивные – средняя ставка налога понижается по мере роста дохода.
Практика подоходного налогообложения различает валовой доход, вычеты и облагаемый доход.
Валовой доход – это общая сумма доходов, полученных за год из различных источников. Из валового
дохода, по закону, обычно разрешается вычесть производственные, транспортные, командировочные и
рекламные расходы. Кроме того, к вычетам относятся различные налоговые льготы (необлагаемый
минимум доходов; например, в США в 1990 г. этот минимум составлял 2050 долл. в год; суммы
пожертвований, льготы для пенсионеров, инвалидов и др.). Таким образом, облагаемый налогом доход –
разница между валовым доходом и установленными вычетами.
В административно-командной экономике подоходный налог взимался по двум налоговым ставкам,
которые между собой различались очень незначительно, поскольку государство централизованно
регулировало доходы граждан и не допускало их высокой дифференциации. С переходом к рыночной
экономике дифференциация доходов населения России резко возросла, и более приемлемым становится
прогрессивный подоходный налог, с помощью которого должен сглаживаться необоснованно высокий
разрыв в уровне жизни различных социальных групп.
Так, с 1998 г., в соответствии с Федеральным законом «О внесении изменений и дополнений в Закон
Российской Федерации «О подоходном налоге с физических лиц», введена прогрессивная шкала
налогообложения, дифференцирующая ставку налога с дохода физических лиц от 12 до 35% (см. табл.
Х.4).
В соответствии с указанным Федеральным законом, в 1998 г. совокупный доход, полученный в