 |
 |
 |
 |
|
 |
 |
245
Доля во всех налоговых поступлениях прямого налога на собственность в различных
странах с развитой рыночной экономикой колеблется от 3—4 до примерно 10%, причем чем
выше указанная доля, тем большую часть составляет поимущественный налог физических
лиц.
Налоговая реформа, приведшая к заметному снижению ставок налога на прибыль и
подоходного налога, сыграла положительную роль в стимулировании экономического роста
развитых стран в 80— 90-е гг. Однако идеи сторонников «экономики предложения» не
нашли полного подтверждения. Не произошло, например, столь быстрого компенсирующего
наполнения доходной части госбюджета, которое обещали эти теоретики в случае принятия
их рекомендаций по снижению ставок налогов. Потребовалось найти новые финансовые
источники для покрытия возникшей недостачи налоговых поступлений. В США при
администрации Рейгана и в ряде других развитых стран эта проблема вопреки
рекомендациям монетаристов была решена с помощью увеличения дефицитов госбюджетов.
Решение проблемы уменьшения этого дефицита было отложено на период после
преодоления кризисных процессов в экономике.
В других развитых и некоторых развивающихся странах проблема уменьшения
налоговых поступлении после снижения ставок прямых налогов решалась иным путем.
Например, в Чили в период экономических реформ также использовалось стимулирование
производства посредством снижения ставок указанных налогов. Но, не имея в отличие от
США возможности увеличить дефицит госбюджета из-за возражении МВФ, правительство
этой страны решило повысить косвенные налоги. Так, если в 1975—1980-е гг. налоги на
потребление и акцизы составляли 47,8% всех налоговых поступлений в центральный бюджет
Чили, то в 1986—1992 гг. эта доля повысилась до 53,2%.
22.3. Реформирование косвенного налогообложения
В сфере косвенных налогов главными направлениями реформы в развитых странах в
послевоенный период были следующие резкое повышение роли НДС, изменения в акцизном
обложении, снижение роли таможенных пошлин и жесткое разделение развитых стран на
две группы по относительной значимости косвенных налогов.
Повышение роли НДС
Налог на добавленную стоимость (НДС) — относительно новый налог, впервые
введенный во Франции в 1954 г. и затем быстро распространившийся в других развитых
странах за счет вытеснения других налогов на потребление. Преимуществом НДС по
сравнению с налогом с оборота считается то, что он взимается с добавленной стоимости —
разности между товарной продукцией и материальными затратами, кроме амортизации, тес
реального вклада каждой стадии производства и обращения в ВНП Налог с оборота таким
достоинством не обладает, поскольку облагаемая им товарная продукция заметно отличается
долей материальных затрат в различных отраслях. Достоинство НДС по сравнению с
налогом с продаж заключается в том, что он охватывает все стадии производства и
обращения, а не только конечную стадию.
В настоящее время НДС занял ведущее место среди всех косвенных налогов в
большинстве развитых стран. Он выплачивается производителем в виде разности между
НДС, начисленным на произведенные и проданные товары и услуги, и НДС, начисленным на
приобретенные для производства этих товаров и услуг сырье, материалы и прочие предметы
труда.
НДС не используется только в США и Австралии, где из налогов на потребление
продолжает применяться налог с продаж (в США ставки этого налога колеблются по штатам
от 3 до 8,25%). В некоторых странах, например в Германии, налог с продаж используется
параллельно с НДС, хотя и в заметно меньшем объеме.
Сроки введения и стандартные ставки НДС в развитых странах указаны в табл. 22.2.
Таблица 22.2.
Сроки введения и ставки НДС в странах ОЭСР