 |
 |
 |
 |
|
 |
 |
243
путем снижения налогов являются главными мерами преодоления кризисных и
инфляционных процессов. В соответствии с этими мерами определялись и количественные
показатели налогообложения. Так, обложение прибыли всеми видами налогов свыше 50%
резко подрывает ее производственно-стимулирующую роль (и тем сильнее, чем больше
суммарная величина подобных изъятий переходит 50%-ный барьер). Оптимальным же с
точки зрения сочетания фискальных и производственно-стимулирующих задач является
налоговое изъятие не более 1/3 прибыли.
В итоге сторонники «экономики предложения» выдвинули совсем иную модель
налогообложения прибыли: вместо сочетания высоких ставок налога на прибыль с широкой
системой налоговых льгот — сочетание умеренных ставок налога на прибыль с
ограниченной системой налоговых льгот.
Доводы оппонентов, считавших, что подобная модель приведет к существенному
падению налоговых поступлений в доходную часть госбюджета, опровергались на
основании так называемой кривой Лаффера. М. Лаффер, видный представитель
американской школы «экономики предложения», построил гипотетическую кривую, пока-
зывающую, что снижение налоговых поступлений будет компенсировано ростом их объема
за счет расширения производства, уменьшения уклонений от налогов и т.п. (см. гл. 1).
Применительно к индивидуальному подоходному налогу сторонники «экономики
предложения» обосновали идею резкого уменьшения его прогрессивности. Она
обосновывалась ссылками на производственно-стимулирующий характер подобной меры:
уменьшение прогрессивности побуждает наиболее зажиточные слои населения увеличить
сбережения и тем самым — финансовую базу для инвестиций. Как это ни парадоксально,
были ссылки и на социальную справедливость: нельзя, мол, высокими налогами наказывать
за способность выполнять в рыночной экономике более важную и соответственно более
высокооплачиваемую работу.
В 80-е гг. теория «экономики предложения» нашла практическое применение в развитых
странах. Начало положила налоговая реформа администрации президента Рейгана в США. В
ходе этой реформы максимальная ставка налога на корпоративную прибыль была снижена с
46 до 34%, а максимальная ставка индивидуального подоходного налога — с 70 до 28% с
резким уменьшением прогрессивности. Реформа стимулировала экономическое развитие
США, поэтому аналогичные реформы стали проводиться в других развитых странах. Ставки
налога на прибыль в странах ОЭСР, установленные в результате реформ, приводятся в табл.
22.1.
Данные, представленные в табл. 22.1, свидетельствуют о том, что современные ставки
налога на прибыль в преобладающем большинстве развитых стран стали соответствовать
стандартам, предлагаемым сторонниками «экономики предложения».
Во всех этих странах произошло сокращение льгот по налогу на прибыль, однако
система льгот, хотя и в урезанном виде, сохранилась, особенно льготы на инвестиционные и
научно-исследовательские расходы, а также ускоренная амортизация.
В развитых странах был заметно сокращен и индивидуальный подоходный налог. Так, с
1986 по 1997 г. максимальная ставка этого налога была в среднем снижена на 12,4%, а в
некоторых странах и более. В США при администрациях президентов Буша и Клинтона
вновь произошло некоторое увеличение индивидуального подоходного налога — и ставок и
степени прогрессивности, хотя и не компенсирующее радикальное понижение его при
администрации президента Рейгана. Это повышение используется как средство смягчения
дефицита федерального бюджета.
Та б л и ц а 22.1.
Ставки налога на корпоративную прибыль в странах ОЭСР*(%)
Страна
На 1 июля
1992 г.
На 1 января
1994 г.
На 1 июля
1995 г.
На 1 января
1996 г.
Австралия
39,0
33,0
36,0
36,0
Австрия
39,0
34,0
34,0
34,0
Бельгия
39,0
40,2
40,2
40,2
Канада
45,8
40,3
44,6
44,6