 |
 |
 |
 |
|
 |
 |
161
Все налоги в России, как и в странах с рыночной экономикой, разделяются на две
группы. Первая группа —
прямые налоги, взимаемые либо с доходов, либо с имущества и
соответственно оплачиваемые владельцами соответствующих доходов и имущества. Вторая
группа —
косвенные налоги, включаемые в цену облагаемых товаров и услуг (либо как
надбавки к цене, либо как часть издержек производства). В нормальных экономических
условиях оплата этих налогов ложится на конечных потребителей товаров и услуг, хотя
вносят эти налоги в бюджет непосредственно производители и продавцы облагаемой
продукции.
Прямые налоги
Население (физические лица) платят три основных прямых налога: индивидуальный
подоходный налог, взносы работодателя на социальное страхование и налог на имущество.
Взносы на социальное страхование отчисляются во внебюджетные фонды и затем могут
служить только финансовой базой соответствующих социальных выплат. Для
предпринимателей (юридических лиц) установлены два основных прямых налога: налог на
прибыль и налог на имущество (капитал).
Особо выделяются налоги на доход индивидуального и мелкого предпринимательства.
Наиболее апробирован международной практикой вмененный налог, устанавливаемый по
заранее предполагаемому объему доходности той или иной предпринимательской
деятельности. Этот налог взимается часто заранее, например в виде оплаты лицензий на
занятие той или иной деятельностью.
Косвенные налоги
К основным косвенным налогам относятся прежде всего налоги на потребление,
включающие налог на добавленную стоимость (НДС) и налог с продаж.
НДС взимается на каждой стадии производства и обращения в виде процентной
надбавки к добавленной стоимости (товарной продукции за вычетом материальных затрат,
кроме амортизации). Этот налог выплачивается в бюджет чаще всего производителем в виде
разности между НДС, начисленным на произведенные и проданные товары и услуги, и НДС,
начисленным на приобретенные для производства этих товаров и услуг сырье, материалы и
другие предметы труда. Налог с продаж начисляется на конечной стадии товарооборота,
обычно в торговле, также в виде процентной надбавки к продажной цене.
К косвенным налогам принадлежат акцизы, установленные в виде высокой процентной
надбавки к цене (либо в абсолютном стоимостном выражении на определенную единицу
измерения) специально отобранной группы товаров, прежде всего алкогольных напитков и
табачных изделий.
Особую группу косвенных налогов составляют таможенные (экспортные и
импортные) пошлины, начисляемые на товары в сфере внешней торговли.
Своеобразную группу косвенных налогов образуют взносы предпринимателей на
социальное страхование. Они относятся к косвенным налогам потому, что их разрешено
включать в издержки производства. В нормальных экономических условиях эти взносы
включаются в расходы конечных потребителей товаров и услуг облагаемых предпри-
нимателей.
В России широко используются и некоторые другие внутренние косвенные налоги (т. е.
налоги, включаемые в издержки производства), например отчисления в дорожный и в
жилищный фонды.
В общем объеме налоговых поступлений в России указанные налоги составляют
примерно 90%. Роль других прямых и косвенных налогов заметно ниже, и в основном они
распространяются на определенные региональные и местные уровни.
Налогообложение прибыли
Прибыль является основным стимулом частнопредпринимательской деятельности в
рыночной экономике. Поэтому при ее налогообложении остро встает проблема