Navigation bar
  Print document Start Previous page
 172 of 240 
Next page End  

172
это касается сложной и тяжелой российской системы налогообложения и новой системы регулирования
внешней торговли. Вместе с тем в этих двух сферах возможны некоторые льготы, поощряющие
иностранные капиталовложения. Законами «О налоге на добавленную стоимость», «О таможенном
тарифе», «О налоге на прибыль предприятий и организаций» установлен рад льгот для иностранных
инвесторов.
Например, в соответствии с законом «О налоге на добавленную стоимость» предприятия с
иностранными инвестициями освобождаются от уплаты НДС при приобретении ими технологического
оборудования и неподакцизных товаров, предназначенных для включения в состав основных
производственных фондов, ввозимых ими (иностранными инвесторами) в качестве вклада в свой
уставный капитал, а также при получении кредитных средств, включая межфирменные кредиты (Закон
РФ «О налоге на добавленную стоимость» от 6 декабря 1991 г. ¹ 1870 (ст. 4, п. 1), Закон РФ «О
внесении изменений и дополнений в Закон Российской Федерации «О налоге на добавленную
стоимость» от 1 апреля 1996 г. ¹ 25-фз (ст. 5, п. 1, п. п. «щ»; ст. 4, п. 1), а также от 17 марта 1997 г. ¹
54-фз (ст. 5, п.1, п. п. «щ»).
Для оффшорных схем сотрудничества большое значение имеет освобождение от НДС имущества,
ввозимого в счет формирования уставных фондов предприятий с иностранным участием. В результате
становится возможным импорт ряда объектов, в частности, капиталоемкого оборудования без потерь на
НДС. В уставный капитал могут вкладываться и товары, предназначенные для последующей продажи.
Операция осуществляется путем регистрации в России предприятия, контролируемого оффшорной
фирмой, или путем создания совместного предприятия с ее участием.
Налогообложение доходов зарубежных компаний, полученных в Российской Федерации,
регулируется инструкцией Государственной налоговой службы России от 16 июня 1995 г. ¹ 34 «О
налогообложении прибыли и доходов иностранных юридических лиц». В статье 5.1 указанного
документа устанавливается, что налог с дивидендов и процентов, выплачиваемых иностранным
юридическим лицам, составляет 15%, на транспортные услуги — 6%, а на остальные доходы «у
источника» — 20%.
Иностранные юридические лица, которые имеют постоянные представительства в Российской
Федерации, пользуются правом уменьшать облагаемую прибыль на сумму, направленную на
финансирование капитальных вложений производственного и непроизводственного назначения и
погашение кредитов, предоставленных на эти цели (однако размер данной льготы теперь не может
превышать 50% суммы налогов, исчисленных без ее учета).
Из инструкции следует, что доходы иностранных юридических лиц в России можно разделить на три
группы. Прежде всего следует выделить доходы, не связанные с хозяйственной деятельностью,
которые из налогообложения исключаются. К этой группе доходов относится, в частности, прибыль
иностранных юридических лиц, полученная от внешнеторговых операций, связанных с закупкой, а
также товарообменом и экспортом в Российскую Федерацию продукции и услуг.
В следующую группу входят доходы, связанные с деятельностью в Российской Федерации
постоянных представительств иностранных юридических лиц. Их прибыли в полном объеме подлежат
обложению российскими налогами. Иностранное юридическое лицо квалифицируется как имеющее
постоянное представительство на основании ряда признаков, которые определены в инструкции.
В третью группу входят «пассивные» доходы иностранных юридических лиц, т.е. доходы от владения
недвижимостью и другой собственностью. Они выплачиваются в виде процентов на ссуды и депозиты,
дивиденды, платежи типа роялти и т.д. Эти доходы подлежат обложению налогом «у источника» (по
ставке 15—20%).
Важным элементом регулирования бизнеса с участием иностранных фирм является комплекс льгот
для операций инвестиционного характера, осуществляемых зарубежными компаниями в России.
Инструкция Госналогслужбы от 2 июня 1994 г. ВГ-4-06/68н «О некоторых вопросах налогообложения
иностранных инвестиций» освобождает от налогообложения прибыль, направленную на
финансирование в порядке долевого участия производственных и непроизводственных капитало-
вложений, а также на погашение кредитов банков, использованных на эти цели. Указанный порядок
распространяется и на погашение инвестиционных кредитов в иностранной валюте, полученных по
кредитным договорам с иностранными и международными банками и кредитными учреждениями и
использованных на эти цели. Аналогичная льгота предоставлена и представительствам иностранных
фирм.
В указанной инструкции говорится, что «доходы (проценты) по кредитным договорам, полученные
Сайт создан в системе uCoz