 |
 |
 |
 |
|
 |
 |
138
и модернизации системы налогообложения.
Изъятие государством в свою пользу определенной части валового внутреннего продукта в виде
обязательных взносов составляет сущность налоговой системы. За счет налоговых взносов (ресурсов)
формируются финансовые ресурсы государства, аккумулируемые в доходной части бюджета и
внебюджетных фондов.
В настоящее время налоговые ресурсы подчиняются принципам бюджетного единства, бюджетной
универсальности и непереводимости доходов в расходы. Но иногда на практике из этих принципов
делаются исключения, например высокая степень рациональности налоговой системы может сделать
соизмеримыми денежные потоки, полученные от сбора налогов, и размер услуг, предоставляемых
администрацией.
В начале 80-х годов получила признание бюджетная концепция Артура Лэффера. который исходил
из того, что налоговые поступления являются функцией, построенной на базе анализа таких
показателей, как налоговая ставка и налоговая база. Оптимальное значение этой функции доказывает,
что рост размеров взимаемых налогов приводит к увеличению доходной части бюджета только до
какого-то определенного уровня. Когда этот уровень будет превышен, рост налоговой ставки приводит
не к увеличению, а к сокращению доходов в бюджет (так называемая «кривая Лэффера»), так как
субъекты налогообложения используют все возможные способы уклонения от уплаты налогов, в
частности сокращение инициативы, а следовательно, и развития производства, уменьшение
капитальных вложений и инвестиций.
Налоговая система Российской Федерации представляет собой совокупность всех налогов,
сборов пошлин и других платежей, взимаемых государственными органами всех уровней в
установленном порядке на всей территории страны.
Оживление экономики, рост производства, достижение оптимального уровня инфляции и
безработицы достигаются главным образом проведением умелой налоговой политики государственных
органов и четким анализом уровня страхового, валютного и прочих рисков в статике и динамике с
элементами прогноза. Таким образом, основные задачи государства в области совершенствования
налоговой политики могут быть сформулированы следующим образом:
создание системы оптимального регулирования рыночных отношений в экономике;
демонополизация производства во всех отраслях (секторах) экономики и формирование
цивилизованных форм конкуренции;
создание эффективной налоговой системы в направлении не только собираемости налогов, но и
эффективного использования этих денежных ресурсов.
В соответствии с законодательством Российской Федерации объектами налогообложения
являются:
прибыль (доход) физических и юридических лиц, т.е. всех групп институциональных единиц;
стоимость определенных товаров (стратегических или если они относятся к продуктам, для
которых необходим так называемый стимулирующий маркетинг);
добавленная стоимость товаров, которая существует в форме налога с продаж, так как объектом
налогообложения выступает отпускная цена продукта (выручка изготовителя от реализации
товара);
некоторые виды имущества физических и юридических лиц;
процесс передачи имущества (дарение, продажа, наследование);
операции с ценными бумагами;
некоторые операции, осуществляемые банковскими учреждениями и другими финансовыми
организациями;
другие виды деятельности и объекты, установленные законом.
Все денежные ресурсы, поступившие в виде налоговых платежей, включаются в бюджетную систему
государства, а также в оборот внебюджетных фондов.
Рассмотрим основные понятия, которые используются в процессе осуществления социально-
экономического статистического анализа.
База налогообложения. Для взимания налогов, пошлин и сборов необходимо осуществить три
операции:
определить налоговую базу;
установить величину или ставку налога;
организовать его уплату.