 |
 |
 |
 |
|
 |
 |
325
товаров и т.п.
Наряду с личным обыском заподозренных субъектов, обыском в офисе и по месту жительства
целесообразно обыскивать автомобили, гаражи, дачи, помещения дочерних фирм. Обыск должен
проводиться одновременно по месту работы и жительства всех подозреваемых. Найденные деньги,
иностранная валюта, ювелирные изделия, антиквариат и другие ценности, нажитые преступным путем,
помогают установить истинные доходы членов группы налоговых преступников.
Допрос. По уголовным делам об уклонении от уплаты налогов или страховых взносов с организаций
должны быть допрошены руководитель и главный (старший) бухгалтер либо иное лицо, отвечающее за
ведение бухгалтерского учета, вначале по вопросам, заинтересовавшим следователя после изучения
акта документальной проверки и приложений к нему.
В ходе допросов нужно выяснить: 1) факты внесения в бухгалтерские документы искаженных
данных об объектах налогообложения; 2) размеры сокрытия этих объектов; 3) кем составлены
бухгалтерские регистры и первичные учетные документы и почему в них отражены искаженные данные
о налогооблагаемых объектах; 4) правильность применения налоговым инспектором ставки налога; 5)
сумма налогового платежа, причитающегося с сокрытых объектов; 6) наличие у допрашиваемых
аргументов против выводов налогового инспектора; 7) обжаловались ли выводы проверяющего в
арбитражный суд, каковы результаты рассмотрения дела; 8) сроки представления бухгалтерской
отчетности и расчетов по налогам в ИМНС; 9) сроки перечисления налогов в бюджет; 10) кем
составлены и подписаны документы бухгалтерской отчетности и расчеты по налогам; 11) умысел на
сокрытие объектов налогообложения и уклонение от уплаты налогов или страховых взносов и др.
Допросы подозреваемых (обвиняемых) в совершении налоговых преступлений должны проводиться
с учетом их роли в преступной группе, уровня профессиональной подготовки, заранее обдуманного, а
значит, тщательно подготовленного и реализованного намерения уклониться от уплаты налогов или
страховых взносов. Следовательно, к их допросам нужна тщательная подготовка.
При этом следует учитывать, что субъект, подозреваемый (обвиняемый) в совершении налогового
преступления, заранее готов к реабилитирующему объяснению своих противоправных действий и
детально продумал свою линию поведения на следствии. Поэтому следователь обязан хорошо
разбираться в системе документооборота данной организации и в налоговом законодательстве.
Руководитель и главный (старший) бухгалтер организации обладают фактически полной информацией
о финансово-хозяйственной деятельности вообще и преступной деятельности по уклонению от уплаты
налогов или страховых взносов в частности. Задача следователя – преодолеть их установку на ложь и
получить доказательственную информацию.
При допросах следует уточнить время совершения налогового преступления: за какой период
совершено уклонение от уплаты налогов или страховых взносов, дату представления в ИМНС
документов бухгалтерской отчетности и расчетов по налогам с искаженными данными об объектах
налогообложения, дату перечисления в бюджет налогов в меньшей сумме, законный срок уплаты, после
которого налог вообще не был перечислен.
Достаточно остра необходимость в допросах работников бухгалтерии и других лиц, составивших
первичные учетные документы с неверными сведениями об объектах налогообложения, причинах и
размерах их искажения. Нужно допрашивать также представителей предприятий-контрагентов,
экспедиторов, водителей, перевозивших товары, и др. Допросы целесообразно проводить с
предъявлением ксерокопий бухгалтерских и иных документов.
Работники предприятия (кассиры, кладовщики, товароведы, продавцы и др.) могут рассказать об
указаниях руководства о неотражении или искажении финансово-хозяйственных операций, например
неоприходовании товаров и выручки, поступившей от их реализации. Допросы этих лиц помогут
выяснить размеры сокрытия объекта налогообложения, стоимость неоприходованных товаров,
реальные затраты на их приобретение.
Лица, контролирующие финансово-хозяйственную деятельность организации (налоговый инспектор,
ревизор, аудитор и др.), знают подробности проведения проверок и полученных результатов. Граждане,
не работающие в организации, но располагающие сведениями о совершении налогового преступления
(родственники, знакомые, соседи, бывшие сотрудники), могут сообщить различные сведения, начиная
от характеризующих налоговых преступников и заканчивая особенностями способов уклонения от
налоговых платежей.
Расследование налоговых преступлений, совершаемых гражданами. Поводами к возбуждению
уголовных дел по ст. 198 УК РФ, как правило, служат сообщения контролирующих органов МНС,