 |
 |
 |
 |
|
 |
 |
324
болезнях и пр.; 3) договоров, регулирующих производственно-хозяйственные сделки и отражающих их
предмет, сроки, суммы, ответственность за нарушение обязательств; 4) форм отчетности и расчетов
налогов, представленных в налоговый орган
(бухгалтерский баланс, отчет о финансовых результатах,
расчеты по налогам на прибыль и НДС, справки об отсутствии финансово-хозяйственной
деятельности), аккумулирующих данные об использованных приемах преступного искажения
отчетности; 5) документов синтетического учета (главная книга, журналы-ордера, оборотные
ведомости, сверки расчетов и др.), содержащих сведения об учтенных операциях с денежными
средствами; 6) документов учета операций по расчетному счету (заявление об открытии счета;
карточка с образцами подписей лиц, имеющих право визировать денежные документы, и оттисками
печати; платежные требования и инкассовые поручения; извещения о сумме причитающегося к уплате
налога; выписки из банка о расчетах; реестры счетов и банковские авизо), отражающих операции,
проведенные по расчетному счету, источники денежных средств и понесенные расходы; 7) первичной
документации кассовых операций (приходные и расходные кассовые ордера, журнал их регистрации,
платежные ведомости, кассовая книга), содержащей сведения о движении наличных денежных средств,
их источниках и расходовании; 8) документов учета расчетов с подотчетными лицами, содержащих
информацию о правильности расходования наличных денег, выданных в подотчет; 9) документов по
учету заработной платы (лицевые счета рабочих и служащих, расчетно-платежные ведомости),
содержащих данные о начисленной заработной плате, лицах, ее получивших, численности работников
предприятия; 10) документов по учету основных средств (инвентарные карточки и ведомости учета
этих средств, акты их списания), содержащих информацию о наличии и движении основных средств;
11) документов по учету материалов, малоценных и быстроизнашивающихся предметов, содержащих
данные об их движении; 12) документов по учету затрат на производство (ведомости учета и
калькуляции себестоимости), аккумулирующих сведения о перечне затрат предприятия, отнесенных на
себестоимость продукции (работ, услуг); 13) документов по учету готовой продукции (книга и
карточки складского учета, счета-фактуры), отражающих сведения о наличии и движении готовой
продукции; 14) носителей оперативного хозяйственного учета (книги, тетради, журналы, дискеты,
записные книжки и др.), содержащих сведения о фактических операциях с денежными средствами
(особо полезны при отсутствии надлежащего бухгалтерского учета).
Анализируя первичные документы, учетные регистры, отчетную документацию, следует обратить
внимание на дописки, подчистки, исправления, травление, а также на интеллектуальный подлог, полное
или частичное отсутствие бухгалтерских документов и учета в целом, ведение «двойной» бухгалтерии.
При этом следователь проверяет, за какой отчетный период они представлены, даты их отправки в
ИМНС и получения адресатом, какие искаженные данные об объектах налогообложения они содержат,
кем эти документы составлены и подписаны.
В следственных ситуациях, когда виновные отрицают умысел на сокрытие объектов
налогообложения, нужно изучить акты предыдущих налоговых проверок и первичные учетные
документы, отражающие хозяйственные операции, аналогичные тем, при документальном оформлении
которых выявлено сокрытие. Акты изучаются для выявления нарушений, сходных с обнаруженными в
интересующем следствие периоде.
С учетом конкретной следственной ситуации бывает необходимо провести осмотр жилых и
служебных помещений, участков местности, транспортных средств, тары и упаковки в целях
обнаружения неучтенного сырья, продукции, товаров, оборудования и автомобилей, не отраженных в
балансе предприятия, а также получения данных о сроках и объемах имевшей место производственно-
хозяйственной деятельности. Тогда же следует выяснить емкость складских, торговых и иных
помещений, грузовых площадок, подъездных путей и др. Это позволит определить объемы
хранившегося там оборудования и имущества, скрытого от налогообложения.
Осмотр технологического оборудования, инструментов и приспособлений, контрольных приборов,
лекал, пресс-форм дает информацию о соблюдении технологических норм и правил при осуществлении
производственных операций на данном предприятии, ориентирует на количество продукции, которая
могла быть произведена и сокрыта от налогообложения.
Обыск обычно проводится не только для обнаружения доказательств уклонения от уплаты налогов
или страховых взносов, но также имущества, подлежащего аресту для обеспечения исковых требований
и возмещения причиненного материального ущерба. Обыск преследует и цель отыскания черновых
записей, подложных документов, составляемых для прикрытия хозяйственной операции, проводимой
бездокументально, компьютерных дискет и других магнитных носителей информации, не оформленных