Navigation bar
  Print document Start Previous page
 322 of 408 
Next page End  

322
действий и оперативных мероприятий оптимальнее решить предстоящие задачи, следователь
приступает к планированию расследования. Почти всегда ему необходима экономическая оценка
финансовых результатов незаконных хозяйственных операций, приведших к занижению налоговых
платежей. Такую оценку может дать налоговый инспектор, проводивший выездную или камеральную
проверку.
При обнаружении фактов, свидетельствующих об уклонении от уплаты налогов, нужно выдвинуть
рабочие версии, объясняющие его возможный механизм. Тогда вся относящаяся к делу информация и
бухгалтерская документация будут рассматриваться в определенных ракурсах. Даже версия, не
подтвердившаяся при проверке, может стать отправной точкой для новых, более обоснованных
предположений. Их выдвижение и проверка зависят от опыта и профессиональной подготовки
следователя.
Для начала расследования характерны такие следственные ситуации. Первая ситуация. Исходные
данные о налоговом преступлении получены оперативно-розыскным путем в результате гласных и
негласных мероприятий. Их источниками могут быть: сообщения негласных сотрудников органов
налоговой полиции, криминальной милиции, таможни и ФСБ; оперативное наблюдение за процессами
производства, перевозки и сбыта сырья, полуфабрикатов, готовой продукции; негласный осмотр
помещений, транспортных средств и бухгалтерской документации; беседы с осведомленными лицами;
консультации со специалистами по результатам оперативно-розыскных мероприятий и бесед;
получение образцов для сравнительного исследования; предварительный анализ документов,
продукции, сырья; использование сведений из криминалистических и специализированных банков
данных.
Вторая ситуация. Исходные сведения о налоговом преступлении получены из открытых,
официальных источников (например, из материалов МНС, актов КРУ Минфина, заключений
аудиторских служб и др.). Тогда типичными проверочными действиями будут: инвентаризации и
ревизии финансово-хозяйственной деятельности организации; аудиторские проверки; осмотры
помещений и документов; контрольные закупки для получения образцов сырья, полуфабрикатов,
готовой продукции; допросы должностных и материально-ответственных лиц, осведомленных о
налоговом преступлении.
На базе исходной информации выдвигаются такие общие версии: 1) налоговое преступление
совершено при обстоятельствах, известных из имеющихся материалов; 2) налоговое преступление
совершено организованной группой; 3) налогового преступления нет, но имеются признаки совершения
иных уголовно-наказуемых деяний. Типичные частные следственные версии, выдвигаемые в начале
расследования: 1) о соучастниках налогового преступления и характере их взаимоотношений; 2) о
способах сокрытия налогооблагаемой базы; 3) об источниках незаконного получения сырья и
полуфабрикатов; 4) о путях реализации выпущенной продукции; 5) о способах получения налоговых
льгот; 6) о криминальных связях подозреваемых, местах хранения средств, нажитых преступным путем,
и др.
В делах о налоговых преступлениях типичными средствами решения следственных задач считаются:
1) допросы налогового инспектора и других участников проведенной проверки; 2) допросы
руководителя, главного (старшего) бухгалтера и иных должностных лиц организации, причастных к
расследуемому преступлению; 3) допросы руководства предприятий-партнеров; 4) обыски, выемки
документов и компьютерных носителей информации; 5) аудиторские проверки, судебно-бухгалтерские
или судебно-экономические экспертизы.
По делам данной категории нужно установить следующие обстоятельства:
1. Место совершения преступления: название, юридический и фактический адреса организации; к
какой категории налогоплательщиков она относится, кто ее учредители; когда и где она была
зарегистрирована в качестве хозяйствующего субъекта и встала на налоговый учет.
2. Какие объекты налогообложения сокрыты: совершено сокрытие одного или нескольких объектов,
какими нормативными актами предусмотрена уплата организацией налогов с этих объектов
налогообложения.
3. Способы уклонения от уплаты налогов или страховых взносов: не имеет ли данная организация
особенностей учета хозяйственных операций в соответствии с принятой ею учетной политикой;
совершено занижение дохода (выручки) или завышение данных о расходах либо сокрыты иные
объекты; в каких бухгалтерских документах эти искаженные данные отражены.
4. Время совершения действий по уклонению от уплаты налогов или страховых взносов: каковы
Сайт создан в системе uCoz