 |
 |
 |
 |
|
 |
 |
90
Списание с бухгалтерского баланса убытков отчетного года производится при:
доведении величины уставного капитала до размера чистых активов организации -
Д-т 80 «Уставный капитал»
К-т 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)»;
направлении на погашение убытка за счет средств резервного капитала -
Д-т 82 «Резервный капитал»
К-т 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) »;
при погашении убытка простого товарищества за счет целевых взносов его участников –
Д-т 75 «Расчеты с учреждениями»
К-т 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)».
Резервы создаются для уточнения оценки отдельных статей бухгалтерского учета и покрытия
предстоящих расходов и платежей.
Резервы под снижение стоимости материальных ценностей
учитываются на счете 14 того же названия, который предназначен для отражения резервов, создаваемых
под снижение рыночной стоимости сырья, материалов, топлива, незавершенного производства, готовой
продукции, товаров и т.п. Этот резерв создается за счет доходов организации. При этом делается
следующая проводка:
Д-т 91 «Прочие доходы и расходы»
К-т 14 «Резервы под снижение стоимости ценностей».
Затем, в начале периода, следующего за отчетным периодом, когда была произведена эта запись,
зарезервированная сумма восстанавливается проводкой:
Д-т 14 «Резервы под снижение стоимости материальных ценностей»
К-т 91 « Прочие доходы и расходы ».
Аналитический учет по счету 14 ведется по каждому резерву отдельно.
Резервы по сомнительным долгам (63) создаются за счет доходов организации.
Сомнительным долгом признается дебиторская задолженность организации и граждан, которая не
погашена в сроки, установленные договорами, не обеспеченная соответствующими гарантиями
(поручительствами).
Резервы по сомнительным долгам рекомендуется создавать в течение года после проведения
инвентаризации и письменного обоснования дебиторской задолженности организации. Таким
обоснованием могут быть материалы переписки с должниками.
Величина резерва определяется отдельно по каждому сомнительному долгу в зависимости от
финансового состояния (платежеспособности) должника и оценки вероятности погашения долга
полностью или частично. Если до конца года, следующего за годом создания резерва сомнительного
долга, этот резерв в какой-либо части не будет использован, то неизрасходованные суммы
присоединяются к доходам соответствующего года. В активе бухгалтерского баланса дебиторская
задолженность, по которой созданы резервы сомнительных долгов, показывается в нетто-оценке, т.е. за
вычетом резерва, а в пассиве баланса сумма этого резерва не отражается.
Списанная сумма дебиторской задолженности (должников) учитывается на забалансовом счете 007
«Списанная в убыток задолженность неплатежеспособных дебиторов» в течение пяти лет для
наблюдения за возможностью ее взыскания в случае изменения имущественного положения должника
(дебитора).
Создание резерва по сомнительным долгам отражается, бухгалтерской проводкой Д-т 91 К-т 63.
При списании невостребованных долгов, ранее признанных организацией сомнительными, делается
следующая запись:
Д-т 63 «Резервы по сомнительным долгам»
К-т 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками», 76 «Расчеты с разными дебиторами и