 |
 |
 |
 |
|
 |
 |
234
отчетном периоде, в котором вынесено решение судом об их взыскании или они признаны
должником;
суммы кредиторской и депонентской задолженности, по которой срок исковой давности истек - в
отчетном периоде, в котором срок исковой давности истек;
суммы дооценки активов - в том отчетном периоде, когда была произведена переоценка;
другие поступления - по мере образования.
Расходы признаются в том отчетном периоде, в котором они имели место, независимо от времени
фактической оплаты.
15.4. Учет расчетов по налогу на прибыль
Объектом обложения налогом на прибыль является валовая прибыль, уменьшенная (увеличенная) в
соответствии с положениями, предусмотренными действующим законодательством.
Ставка налога на прибыль в настоящее время установлена в размере 30%, в том числе в части,
зачисляемой в федеральный бюджет, - 11%; в части, зачисляемой в бюджеты субъектов Российской
Федерации, устанавливается законодательными органами субъектов Российской Федерации, но не
свыше 19%, а по прибыли, полученной от посреднических операций и сделок, бирж, брокерских
контор, банков, - не свыше 27%. В местные бюджеты зачисляется налог на прибыль организаций по
ставкам, устанавливаемым представительными органами местного самоуправления в размере не выше
5%. В городах федерального значения Москве и Санкт-Петербурге решения об установлении ставки
налога на прибыль организаций в пределах сумм налога, подлежащих зачислению в местные бюджеты,
принимаются законодательными органами указанных субъектов РФ.
Сумма налога на прибыль определяется плательщиком самостоятельно на основе бухгалтерской
отчетности нарастающим итогом с начала года.
Расчет годовой суммы налога на прибыль производится по формуле:
где Н - годовая сумма налога на прибыль;
П
в
- валовая прибыль, уменьшенная (увеличенная) на суммы, предусмотренные
законодательством;
Л
н
- налоговые льготы;
С
н
- ставка налога на прибыль.
Учет расчетов по налогу на прибыль ведется на счете 68 «Расчеты по налогам и сборам», к которому
открывается субсчет «Расчеты по налогу на прибыль».
Действующим законодательством установлены два варианта расчетов с бюджетом по налогу на
прибыль. Организация самостоятельно определяет порядок уплаты налога, о чем в письменном виде
сообщает в налоговый орган по месту своей регистрации.
I
вариант. Организация уплачивает в бюджет в течение квартала авансовые платежи налога на
прибыль, определяемые исходя из предполагаемой суммы прибыли за налогооблагаемый период и
ставки налога. До начала квартала организации представляют налоговым органам справки о
предполагаемых суммах налога на прибыль. Уплата авансовых взносов в бюджет производится не
позднее 15-го числа каждого месяца равными долями в размере одной трети квартальной суммы налога.
Ежемесячные перечисления авансовых платежей налога на прибыль отражаются бухгалтерской
записью:
Д-т 68 «Расчеты по налогам и сборам», субсчет «Расчеты по налогу на прибыль»
К-т 51 «Расчетные счета».
Суммы фактически причитающихся платежей налога на прибыль за отчетный период (согласно