 |
 |
 |
 |
|
 |
 |
209
учреждениях и банкоматах.
Корпоративные банковские карты бывают двух видов - расчетные и кредитные.
Расчетная карта - это банковская карта, использование которой позволяет держателю
(уполномоченному организацией) распоряжаться денежными средствами со счета организации в
пределах расходного лимита (установленного договором банка и клиента). Кредитная карта позволяет
ее держателю осуществлять операции в размере предоставленной банком кредитной линии, т.е.
заемных средств (в пределах расходного лимита).
Чтобы стать держателем корпоративной банковской карты, организация должна представить в банк
заявление на ее приобретение в соответствии с условиями использования. В заявлении обычно
указывают тип карты, тип валюты, вносимой на специальный карточный счет, желаемый порядок
получения выписок со счета, имя и паспортные данные будущего пользователя карты. Все условия
пользования картой оговариваются затем в договоре между банком и держателем карты.
Для перечисления средств с расчетного счета на специальный карточный счет организация подает в
свой обслуживающий банк платежное поручение на перевод средств. Тогда для учета средств,
перечисленных на специальный карточный счет, необходимо открыть к счету «Специальные счета в
банках» самостоятельный субсчет. Все записи на субсчете могут производиться только на основании
выписок банка со специального карточного счета. По дебету этого субсчета будут показываться суммы,
поступившие на карточный счет с расчетного счета держателя карты, а по кредиту - суммы, списанные
в оплату расходов, произведенных по карте, и суммы комиссии, уплаченной банку за обслуживание.
Сальдо по субсчету будет отражать остатки средств, не использованных по карте на конец месяца.
Сотрудник, которому выдали карту, получает возможность приобретать материальные ценности или
услуги с оплатой через карту. При проведении операций с банковскими картами необходимо составлять
документы на бумажном носителе - слип, квитанцию электронного терминала или банкомата (или иные
документы, предусмотренные банковскими правилами и договорами между участниками расчетов).
Слип или квитанции должны содержать следующие обязательные основные реквизиты: наименование
(идентификатор банкомата, организации, обменного пункта и пр.), дату совершения операции, сумму
операции, валюту операции, реквизиты банковской карты, допустимые правилами безопасности,
подпись держателя карты.
При отражении выдачи под отчет работнику пластиковой карты на счетах бухгалтерского учета
делается следующая запись:
Д-т 71 «Расчеты с подотчетными лицами»
К-т 55 «Специальные счета в банках», субсчет «Корпоративные банковские карты ».
После представления и утверждения авансового отчета подотчетного лица о произведенных
расходах на счетах бухгалтерского учета делается запись:
Д-т 10 «Материалы», 26 «Общехозяйственные расходы», 44 «Расходы на продажу» и др.
К-т 71 «Расчеты с подотчетными лицами».
13.3. Особенности учета кассовых операций в иностранной валюте и операций по валютному
счету
Учет валютных, экспортных и импортных операций регламентируется нормативными документами,
которые можно разделить на две группы. Первая группа - законодательные и нормативные акты в
области валютного регулирования, внешнеэкономической деятельности и валютного контроля на
территории России. Вторую группу составляют документы, определяющие методологию
бухгалтерского учета валютных операций и внешнеэкономической деятельности.
Основным нормативным документом в области бухгалтерского учета операций в иностранной
валюте при этом является Положение по бухгалтерскому учету «Учет активов и обязательств,
стоимость которых выражена в иностранной валюте» (ПБУ 3/2000).