 |
 |
 |
 |
|
 |
 |
81
ремонтов основных средств, то затраты этого подразделения учитываются предварительно на
счете 23 "Вспомогательные производства" для определения себестоимости ремонтных работ. Еже-
месячно затраты, собранные на счете 23, списываются на счета потребителей услуг по
назначению.
В случае если затраты по ремонту основных средств сразу по мере их выполнения
списываются на издержки производства и обращения, то в учете производятся записи:
• при подрядном способе —
Д-т счетов 20, 23, 25, 26, 44
К-т сч. 60 — цена ремонта (без НДС);
Д-т сч. 19
К-т сч. 60 (НДСХвключенный в счет);
Д-т сч. 60
К-т сч. 51 — оплата счета подрядчика;
Д-т сч. 68 (НДС)
К-т сч. 19 — списание НДС в зачет бюджету;
• при хозяйственном способе:
Д-т счетов 20, 23, 25, 26, 44
К-т счетов 10, 12, 13, 70, 69 и др. — ремонт осуществляет само структурное подразделение;
или Д-т сч. 23
К-т счетов 02, 05, 10, 13, 69, 70 и др. — ремонт осуществляет вспомогательное
подразделение (ремонтный цех);
и Д-т счетов 20, 23, 25, 26
К-т сч. 23.
В случае создания резерва расходов на ремонт основных средств в издержки производства
(обращения) отчетного периода включается расчетная сумма отчислений и формируется данный
резерв:
Д-т счетов 20, 23, 25, 26, 44
К-т сч. 89.
После выполнения ремонтных работ все произведенные фактические затраты относятся в
уменьшение созданного резерва:
• при подрядном способе:
Д-т сч. 89
К-т сч. 60 — цена ремонта (без НДС);
Д-тсч. 19
К-т сч. 60 — НДС;
Д-т сч. 60
К-т сч. 51 — оплата;
Д-т сч. 68 НДС
К-т сч. 19 — списание НДС в зачет бюджету;
• при хозяйственном способе:
Д-т сч. 89
К-т счетов 10, 12. 13, 70, 69 и др.;
или Д-т сч. 23
К-т счетов 02, 05, 10, 13, 69, 70 и др.;
и Д-т сч. 89
К-т сч. 23.
При инвентаризации резерва расходов на ремонт основных средств (включая арендованные
объекты) излишне зарезервированные суммы в конце года сторнируются.
В случаях когда окончание ремонтных работ по объектам с длительным сроком их
производства и существенным объемом указанных работ происходит в следующем за отчетным
году, остаток резерва на ремонт основных средств в отчетном году не сторнируется. По окончании
ремонта излишне начисленная сумма резерва относится на финансовые результаты отчетного
года:
Д-т сч. 89 "Резервы предстоящих расходов и платежей"
К-т сч. 80 "Прибыли и убытки".