 |
 |
 |
 |
|
 |
 |
306
(тыс. руб.)
Корректировка
Статьи
Головная
организация
Дочерняя
организация
дебет
кредит
Сводный
баланс
Долгосрочные
Финансовые
Вложения
Уставный капитал
Доля меньшинства
500
(в том числе в
дочернюю
организацию -
60)
5 000
20
100
100
60
40
460
5000
40
В случае, если дочернее общество равновелико (по 50% принадлежит двум головным
организациям), показатели активов и пассивов такого дочернего общества, подлежащие
включению в сводную отчетность каждой головной организацией, определяются исходя из доли
голосующих акций дочернего общества, принадлежащей головной организации, в их общем
количестве или доли участия головной организации в уставном капитале дочернего общества.
В этом случае при формировании сводного бухгалтерского баланса на первом этапе при
постатейном суммировании данные учитываются не в полной величине, а в сумме,
пропорциональной доле головной организации в уставном капитале дочерней.
Последующие этапы идентичны по содержанию методу полного сведения данных.
Если при объединении бухгалтерской отчетности головной организации и дочернего
общества балансовая оценка у головной организации финансовых вложений в дочернее общество
отличается от номинальной стоимости акций дочернего общества (стоимостной оценки доли
участия головной организации в уставном капитале дочернего общества), то указанная разница от-
ражается в сводном бухгалтерском балансе отдельной статьей "Деловая репутация дочерних
обществ". Если номинальная стоимость акций дочернего общества (стоимостная оценка доли
участия головной организации в уставном капитале) ниже балансовой оценки финансовых
вложений головной организации в дочернее общество, то статья "Деловая репутация дочерних об-
ществ" показывается в группе статей "Нематериальные активы" сводного бухгалтерского баланса.
Если номинальная стоимость акций дочернего общества (стоимостная оценка доли участия
головной организации в уставном капитале) превышает балансовую оценку финансовых вложений
головной организации в дочернее общество, то статья "Деловая репутация дочерних обществ"
показывается между разделами IV "Капитал и резервы" и V "Долгосрочные пассивы" сводного
бухгалтерского баланса. Например, головная организация приобрела 100% акций дочерней
организации за 115 000 руб. (номинал — 100 000 руб.). Данное превышение в сводном балансе
отражается как нематериальный актив (деловая репутация дочерних обществ):
(тыс. руб.)
Корректировка
Статьи
Головная
организация
Дочерняя
организация
дебет
кредит
Сводный
баланс
Долгосрочные финансовые
вложения
Деловая репутация
Уставный капитал
515
(в том числе в
дочернюю -
115)
5 000
20
100
15
100
115
420
15
5000
Сводный отчет о прибылях и убытках головной организации и дочерних обществ
формируется путем построчного суммирования соответствующих данных с последующим
исключением доходов и расходов, возникающих в результате операций внутри группы.
При объединении бухгалтерской отчетности головной организации и дочерних обществ в
сводный отчет о прибылях и убытках не включаются: