 |
 |
 |
 |
|
 |
 |
213
Порядок уплаты налога на прибыль (ежемесячно или ежеквартально) выбирается
самостоятельно.
При ежеквартальной уплате налога на прибыль предприятие должно платить авансовые
платежи.
В течение квартала все плательщики (кроме малых предприятий и предприятий,
добывающих драгоценные металлы) производят авансовые платежи налога до 15-го числа
каждого месяца в размере одной трети планируемой суммы налога на прибыль на квартал.
Организации представляют в налоговую инспекцию до первого числа квартала справку о
планируемой прибыли на квартал. При изменении в течение квартала предполагаемой прибыли
плательщик по согласованию с финансовым органом может пересмотреть сумму авансовых
платежей за двадцать дней до окончания квартала. Если при квартальных расчетах возникает
разница между суммой налога, подлежащей внесению в бюджет по фактически полученной
прибыли, и авансовыми платежами налога в течение квартала, то производятся дополнительные
расчеты по налогу на прибыль. Если фактическая сумма налога больше суммы авансовых
платежей, то возникающая разница облагается дополнительным налогом (Н
доп
):
где Н
пр
ф
— фактическая сумма налога на прибыль;
Н
пр
ав
— сумма авансовых платежей налога в течение квартала (но не больше суммы,
указанной в справке);
С
уч
— учетная ставка ЦБ РФ за пользование банковским кредитом, действующая на 15-е
число второго месяца истекшего квартала.
Если фактическая сумма налога меньше суммы авансовых платежей, то по возникающей
разнице появляется долг бюджета:
где Д
б
— сумма, подлежащая возврату из бюджета.
Пример. Планируемая сумма прибыли на 11 квартал составила 1500 руб., сумма налога на прибыль — 450
руб., в том числе в федеральный бюджет — 165 руб.; в республиканский бюджет — 285 руб.
Авансовыми платежами в течение квартала было перечислено 525 руб.
Фактическая сумма налога на прибыль — 234 руб. Учетная ставка ЦБ РФ по кредитам на 15 мая 199х г. —
40% (условно).
Таким образом, переплата по налогу на прибыль равна:
Сумма переплаты налога распределяется между федеральным бюджетом и бюджетом республик в составе
Российской Федерации в соответствии с пропорцией распределения по основному платежу:
долг федерального бюджета — 10,67 руб.;
долг бюджета республик в составе Российской Федерации — 18,43 руб.
Суммы дополнительных платежей в бюджет (возврата из бюджета) относятся на
финансовый результат плательщика и отражаются в учете в следующем за отчетным кварталом
месяце:
Д-т сч. 80 "Прибыли и убытки"
К-т сч. 68 "Расчеты с бюджетом"
или Д-т сч. 68 "Расчеты с бюджетом"
К-т сч. 80 "Прибыли и убытки".
В организациях, в состав которых входят территориально обособленные структурные
подразделения, не имеющие отдельного баланса и расчетного (текущего, корреспондентского)