Navigation bar
  Print document Start Previous page
 84 of 211 
Next page End  

84
небрежность, рассеянность, неверные суждения или недопонимание инструктивных мате-
риалов, являющиеся причинами ошибок;
умышленное нарушение системы контроля в результате сговора сотрудников как с другими
сотрудниками данного предприятия, так и с третьими лицами;
нарушение системы контроля в силу злоупотреблений со стороны представителей руково-
дства, ответственных за функционирование контроля; существенные изменения условий ведения
хозяйственной деятельности или правил учета, приводящие к потере некоторых контрольных
функций. 
В ходе изучения и оценки системы внутрихозяйственного контроля аудиторским фирмам
рекомендуется применять:
специально разработанные тестовые процедуры;
перечни типовых вопросов для выяснения мнения руководящего персонала и работников
бухгалтерии;
специальные бланки (проверочные листы);
блок-схемы и графики;
перечни замечаний, протоколы или акты.
6.6. Процесс аудита бухгалтерской отчетности
Организация аудита - это продолжительная процедура, подразумевающая определение
стратегии аудита, планирование применения этой стратегии и контроль практического прове-
дения аудита. Хотя стратегии проверок конкретных компаний различны, они основаны на одной и
той же схеме. В самом общем виде процесс аудита можно разделить на четыре этапа (в западных
аудиторских фирмах стратегия аудита включает до десяти этапов):
1. Сбор информации. Сначала необходимо собрать (а в случае повторного аудита - обно-
вить) и задокументировать информацию о клиенте и определить, каким образом эта информация
может повлиять на план аудиторской проверки. Этот этап включает также изучение бизнеса кли-
ента и конъюнктуры его отрасли. При этом учитываются два фактора: во-первых, должен быть со-
бран достаточный объем достоверных данных для выполнения задач аудита, а во-вторых, затраты
на сбор этих данных должны быть минимизированы. Первый фактор, разумеется, более важен,
однако нельзя недооценивать и второй, так как это обеспечивает конкурентоспособность и рента-
бельность аудиторской фирмы.
2. Планирование. Необходимо оценить степень риска того, что финансовый отчет может
содержать существенные погрешности в записях, и на основе этой оценки разработать эффектив-
ный и рациональный план аудиторской проверки. Ключевым моментом в определении стратегии
аудита является принятие решения о том, следует ли подвергать проверке эффективность эконо-
мической политики и методики структур внутреннего контроля с целью сокращения объема про-
верки остатков по счетам.
3. Осуществление аудита. На этом этапе аудитору необходимо собрать, зарегистрировать и
оценить определенное количество фактов, чтобы подтвердить правильность данных, содержащих-
ся в отдельных счетах и в финансовом отчете в целом. Этот этап тесно взаимосвязан с предыду-
щим. Результаты проверок структуры внутреннего контроля клиента являются основой для оцен-
ки степени риска того, что в остатках по счетам могут содержаться существенные ошибки, а при
сборе и оценке доказательств относительно остатков на счетах могут обнаружиться проблемы в
структуре внутреннего контроля клиента. В ходе сбора и оценки доказательств, касающихся саль-
до счетов и эффективности структуры внутреннего контроля, аудитор может обнаружить, что его
стратегия нуждается в пересмотре.
4. Представление отчета. На заключительном этапе от аудитора требуются формулирова-
ние и написание аудиторского заключения и уведомление клиента о недостатках в структуре его
внутреннего контроля.
Сайт создан в системе uCoz