Navigation bar
  Print document Start Previous page
 80 of 211 
Next page End  

80
существуют ли организационный план и список сотрудников отделов;
имеется ли описание и четкое разделение функций каждого сотрудника в форме инструк-
ции и указаний; знают ли сотрудники об их существовании;
написаны ли инструкции доступным, понятным языком;
существует ли на предприятии отдел внутренней ревизии;
разработан ли план проведения специальных внутренних проверок; если разработан, то вы-
полняется ли он;
используются ли в бухгалтерском учете компьютерные программы, если используются, то
каково их описание (производитель, характеристики);
сравниваются ли данные аналитического и синтетического учета; если сравниваются, то в
какой форме это происходит, через какие периоды времени и как это документируется;
каким образом гарантируется, что все проводки делаются только на основании первичных
документов;
как организовано архивирование первичных документов, связан ли поиск нужного доку-
мента с большими затратами времени;
как происходит исправление ошибочных проводок;
информированы ли сотрудники о порядке передачи и приемки дел во время их замены (от-
пуск, болезнь и т.д.);
диаграммы и описание рабочих процессов.
Аудитор самостоятельно составляет диаграммы и описывает рабочие процессы, преду-
смотренные контрольной деятельностью. Чаще всего они отличаются от подобных документов,
составленных клиентом, так как преследуют различные цели: в первом случае это внешняя ауди-
торская проверка, а во втором - внутренняя организация хозяйственной деятельности предпри-
ятия.
Диаграммы схематично, а описания более подробно отражают порядок прохождения доку-
ментов через различные структуры компании, задействованные в обработке этих документов под-
разделения и сотрудников, а также вид выполняемых ими операций и механизм проверки. Эффек-
тивное использование подобного метода требует от аудитора наличия опыта работы. После со-
ставления диаграмм и описания целесообразно обсудить их с ответственными сотрудниками и тем
самым подтвердить правильность понимания и отражения аудитором организации хода рабочих
процессов на предприятии. В противном случае это может привести к неправильным выводам, а
следовательно, и к конфликтным ситуациям с клиентом.
Результаты описания существующей СВК закрепляются аудитором в рабочих документах и
позволяют определить наличие и запланированное предназначение контрольных механизмов. Так
как описание СВК требует больших затрат времени, то при повторяющихся ежегодных проверках
используются материалы и записи прошлых лет, которые только актуализируются в зависимости
от произошедших изменений.
После завершения описания существующей системы внутреннего контроля аудитор при-
ступает к оценке используемых в данной системе контрольных механизмов. Его задача - оценить
целесообразность внутренних проверок в конкретных ситуациях. При этом он исходит из того, что
система функционирует так, как она должна функционировать, т.е. как было запланировано руко-
водством.
На данном этапе своей деятельности внимание аудитора должно быть обращено как на от-
дельные компоненты
СВК (разделение функциональных обязанностей, инструкции, указания и
внутренней проверки), так и на взаимодействие этих компонентов.
1. Оценка отдельных компонентов системы внутреннего контроля.
Если ситуация и численность работников на предприятии не предусматривают требуемого
разделения функциональных обязанностей в организации, то это является недостатком СВК, кото-
рый необходимо учесть при общей оценке системы. Если же подобное разделение запланировано,
то аудитору следует оценить возможность его длительного сохранения существующим персона-
лом. Кроме этого, он проверяет сохранение данного принципа в случаях замены (отпуск, коман-
дировка, болезнь).
Каждая инструкция, относящаяся к системе контроля, проверяется аудитором, насколько
полно, профессионально правильно и понятно она написана. Установленные при такой проверке
Сайт создан в системе uCoz