 |
 |
 |
 |
|
 |
 |
31
з) неосторожные рекомендации и советы аудиторов (руководителей аудиторских фирм) о
финансовых вложениях в организации, в которых они сами имеют какие-либо финансовые инте-
ресы;
и) прежняя работа аудитора в организации клиента либо в его управляющей организации
на любых должностях;
к) рассмотрение вопроса о назначении аудитора на руководящую и иную должность в ор-
ганизации клиента.
Независимость считается нарушенной, если перечисленные обстоятельства возникли, про-
должали существовать или были прекращены в период выполнения профессиональных аудитор-
ских услуг.
Независимость аудиторской фирмы вызывает сомнения в случае, если:
а) она участвует в финансово-промышленной группе, группе кредитных организаций или
холдинге (банковской группе) и оказывает профессиональные аудиторские услуги организациям,
входящим в эту финансово-промышленную группу либо холдинг;
б) аудиторская фирма возникла на базе структурного подразделения бывшего или дейст-
вующего министерства (комитета) или при прямом или косвенном участии бывшего или дейст-
вующего министерства (комитета) и оказывает услуги организациям, ранее или в настоящее время
подчиненным данному министерству (комитету);
в) аудиторская фирма возникла при прямом или косвенном участии банков, страховых
компаний или инвестиционных институтов и оказывает услуги организациям, акции которых на-
ходятся в собственности, приобретены или приобретались вышеназванными структурами в пери-
од оказания услуг аудиторской фирмой.
В тех случаях, когда аудитор выполняет по поручению клиента другие услуги (консульти-
рование, составление отчетности, ведение бухгалтерского учета и т.п.), необходимо следить, что-
бы они не нарушали независимость аудитора. Независимость аудитора обеспечивается в тех слу-
чаях, когда:
а) консультации аудитора не трансформируются в услуги по управлению организацией;
б) отсутствуют любые причины и ситуации, влияющие на объективность суждений аудито-
ра;
в) персонал, участвовавший в ведении бухгалтерского учета и составлении отчетности, не
привлекается к аудиторской проверке организации клиента;
г) ответственность за содержание бухгалтерского учета и отчетности принимает на себя ор-
ганизация клиента.
ГЛАВА 2.
АУДИТОРСКАЯ ДЕЯТЕЛЬНОСТЬ И ЕЕ РЕГУЛИРОВАНИЕ
2.1. РЕГУЛИРОВАНИЕ АУДИТОРСКОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ
Поскольку результаты аудиторской проверки являются основой множества экономических
решений, аудит во всех странах достаточно жестко регулируется. В некоторых из них, например
во Франции, в этот процесс вмешивается государство, устанавливая нормы, нормативы аудита,
осуществляя регистрацию аудиторов и аудиторских фирм и контроль за их деятельностью. В дру-
гих странах (США, Великобритания) этот процесс регулируется общественными профессиональ-
ными аудиторскими организациями.
В Российской Федерации организацию государственного регулирования аудиторской дея-
тельности осуществляет Комиссия по аудиторской деятельности при Президенте Российской Фе-
дерации. Положение о Комиссии утверждает Президент Российской Федерации, назначающий
также ее председателя.
Основные направления деятельности Комиссии:
разработка на основе законодательства Российской Федерации проектов нормативных ак-
тов, регулирующих аудиторскую деятельность, в том числе стандартов аудиторской деятельности
и связанных с ее осуществлением услуг;
выдача генеральных лицензий на осуществление лицензирования аудиторской деятельно-
сти;