 |
 |
 |
 |
|
 |
 |
184
ботку и использование). Эти соглашения тщательно обсуждаются в процессе подготовки проекта,
при этом в займовом договоре с банком устанавливаются специфические бухгалтерские требова-
ния для обеспечения гарантии подотчетности и адекватного финансового руководства проектом.
Такая тщательность проработки необходима для обеспечения гарантии направления ассиг-
нованных средств на цели, предусмотренные финансированием, и уделения должного внимания
экономии и эффективности. Это делается не только для сохранения банком доступа к источникам
капитала, но и для обеспечения максимально эффективного использования заемщиком средств,
предназначенных для разработки, выполнения и эксплуатации проекта. С этой целью с самого на-
чала выполнения проекта необходимо постоянное, адекватное, поддающееся контролю отражение
хозяйственных операций в соответствии с действующей бухгалтерской практикой.
Банк требует аудита надежности финансовой информации и других соответствующих дан-
ных, а также эффективности бухгалтерской системы и контроля данных, используемых при подго-
товке этой информации.
В случае проведения аудита финансовой отчетности банк будет интересовать либо типовой
аудит финансовой отчетности реализующей проект организации, либо аудит конкретного проекта.
В первом случае задача аудиторской проверки финансовой отчетности организации - пре-
доставление аудитором заключения о том, составлена ли эта отчетность в соответствии с между-
народными стандартами учета и отчетности.
Составной частью аудита финансовой отчетности, как правило, является проверка системы
внутреннего учета и отчетности.
При анализе такой системы в первую очередь определяются эффективность ее разработки и
возможность с ее помощью предотвратить и выявить ошибки, которые могут существенно повли-
ять на финансовые результаты.
Если система контроля эффективна, то можно опираться на нее в целях повышения досто-
верности финансовой информации. При этом сократится объем работы, так как отпадает необхо-
димость сбора информации для проведения проверки достоверности финансовой отчетности.
Основная задача проведения аудиторских проверок финансовой отчетности по проекту -
определение, должным ли образом представлена такая информация (особенно это касается отчета
об источниках и использовании средств как за соответствующий период, так и нарастающим ито-
гом за весь прошедший период реализации проекта), а также определение правильности расходо-
вания средств в соответствии с соглашениями о займах или докладом оценочной миссии.
Проведение аудиторской проверки финансовой отчетности по проекту предусматривает и
оценку СВК.
Это важно осуществлять, в частности, в связи с тем, что, как правило, займы предполагают
оперативное расходование валютных средств, связанное с импортом товаров и услуг на основе ре-
естра статей и «позитивного списка», утвержденного банком. С другой стороны, банк может со-
ставить список тех товаров и услуг, на приобретение которых средства расходоваться не могут
(«негативный список»). Учет по таким проектам в основном сводится к ведению реестра счетов-
фактур и соответствующих таможенных сертификатов, подтверждающих расходование средств
займа. Такой реестр должен покрывать сумму израсходованных средств займа.
Аудит на стадии эксплуатации проекта. Постаудит проекта. Как показывает отечест-
венная практика, уже сегодня многие финансовые структуры, прежде всего банки, вложившие
деньги в реальные активы посредством приобретения акций промышленных предприятий (а это
одна из форм инвестиционных проектов), ощущают необходимость управления ими, поэтому воз-
никает потребность использовать известные принципы контроля и оценки эффективности, в том
числе аудит результатов проектной деятельности.
Главная задача - обеспечить правильную оценку проекта на стадии начала его реализации.
Такие исследования называют постаудитом. Постаудит позволяет постоянно следить за эффек-
тивностью, используя данные бухгалтерского учета и контроля фирмы с целью поддержания
инвестиционного процесса.
Последующая оценка (или оценка после завершения проекта) - органическая часть всей
работы над проектом; международные организации выделяют эту стадию как самостоятельную,
которая проводится по окончании проекта. Цель такой стадии - на основе анализа успехов и не-
достатков; уже осуществленного проекта с учетом опыта его реализации и эксплуатации провести
критический разбор ошибок, выявить недостатки, выяснить степень достижения целей проекта.